Bokföra privat andel av tjänstebil – bilförmån och kontering
Förmånsvärde tjänstebil, arbetsgivaravgifter på förmån och nettolöneavdrag. BAS-konto 7385/7389.
När en anställd använder företagets bil privat uppstår en skattepliktig bilförmån. Förmånsvärdet ska redovisas i lönehanteringen och påverkar både arbetsgivaravgifter och den anställdes skatt. Här går vi igenom hur du bokför bilförmånen steg för steg enligt BAS-kontoplanen.
Så här bokför du bilförmån
Bilförmånsvärdet beräknas av Skatteverket och baseras på bilens nypris, extrautrustning och fordonsskatt. Värdet tas upp som en löneförmån i den anställdes lönebokföring. Företaget redovisar kostnaden på konto 7385 (Kostnad för bilförmån) och gör ett nettolöneavdrag på konto 7389 så att förmånen inte betalas ut kontant. Arbetsgivaravgifter beräknas på förmånsvärdet precis som på vanlig lön.
Konteringsexempel – Bokföring av bilförmån i lönekörning
En anställd har ett beräknat bilförmånsvärde på 5 000 kr per månad. Bruttolönen är 35 000 kr. Preliminärskatteavdrag uppgår till 10 400 kr. Arbetsgivaravgifter beräknas på bruttolön plus förmånsvärde (40 000 × 31,42 %).
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7210 | Löner till tjänstemän | 35 000 | |
| 7385 | Kostnad för bilförmån | 5 000 | |
| 7389 | Nettolöneavdrag bilförmån | 5 000 | |
| 7510 | Arbetsgivaravgifter | 12 568 | |
| 2710 | Personalskatt | 10 400 | |
| 2730 | Arbetsgivaravgifter, avräkning | 12 568 | |
| 2920 | Upplupna löner | 24 600 |
Konteringsexempel – Utbetalning av nettolön
När lönen betalas ut kvittas skulden mot bankkontot.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2920 | Upplupna löner | 24 600 | |
| 1930 | Företagskonto / bank | 24 600 |
Konteringsexempel – Drivmedel som den anställde betalar själv
Om den anställde betalar egna drivmedel för privat körning reduceras förmånsvärdet. Företaget behöver inte bokföra detta separat utan justerar förmånsvärdet i löneberedningen innan konteringen ovan görs.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7385 | Kostnad för bilförmån | 4 250 | |
| 7389 | Nettolöneavdrag bilförmån | 4 250 |
Vanliga misstag
- Glömmer arbetsgivaravgift på förmånen – Förmånsvärdet ingår i avgiftsunderlaget och ska beskattas med arbetsgivaravgifter.
- Bokför förmånen som en vanlig lönekostnad – Använd konto 7385/7389 för att särskilja förmånen från kontant lön.
- Felaktigt förmånsvärde – Kontrollera Skatteverkets aktuella schablonberäkning varje år, särskilt vid bilbyte eller ändrad utrustning.
- Missar nettolöneavdrag – Utan avdrag på konto 7389 betalar företaget ut förmånen kontant, vilket ger felaktig lönekostnad.
Relaterade artiklar
Sammanfattning
Bilförmånen bokförs som en kostnad på konto 7385 och kvittas mot konto 7389 så att den anställde inte får dubbel ersättning. Arbetsgivaravgifter beräknas på hela underlaget inklusive förmånsvärdet. Se till att förmånsberäkningen uppdateras årligen enligt Skatteverkets regler för att undvika skattetillägg.