Bokföra presentkort till personal
Så bokför du presentkort till anställda 2026: konteringen på 7699, momsskillnaden mellan enfunktions- och flerfunktionsvouchrar, 600-kronorsgränsen för julgåvan och vad som händer när presentkortet blir skattepliktigt.
Presentkortet är Sveriges vanligaste julgåva till anställda, enkelt att köpa, uppskattat att få och skattefritt inom gåvogränserna så länge det inte kan växlas mot pengar. Men i bokföringen finns en momsdetalj som många missar: två presentkort som ser likadana ut kan ha helt olika momsbehandling. Här är konteringen, voucherreglerna och skattegränserna. De allmänna gåvoreglerna, beloppen, kontantförbudet, från-första-kronan-regeln, finns i guiden om gåvor till anställda.
Skattefritt eller inte: snabbkollen
Ett presentkort till anställda är skattefritt om:
- det ges som julgåva (max 600 kr 2026), jubileumsgåva (1 800 kr) eller minnesgåva (15 000 kr), inklusive moms,
- det inte kan lösas in mot kontanter, och
- det ges till alla anställda eller en större grupp (gäller julgåvan).
Faller någon punkt blir hela värdet skattepliktig förmån från första kronan: det rapporteras i AGI-fält 012, beskattas hos den anställda och belastas med arbetsgivaravgifter.
Momsen: enfunktions- eller flerfunktionsvoucher
Sedan EU:s voucherregler infördes 2019 delas presentkort i två momskategorier, och det styr hur fakturan från presentkortsleverantören ser ut:
- Enfunktionsvoucher: redan vid köpet är det känt var kortet kan användas och med vilken momssats, till exempel ett presentkort hos en enskild restaurang (12 % på mat) eller en specifik varubutik med enhetlig momssats. Momsen tas ut vid försäljningen av kortet, så leverantörens faktura innehåller moms.
- Flerfunktionsvoucher: kortet kan användas till varor eller tjänster med olika momssatser eller hos olika säljare, typexemplet är ett galleri- eller upplevelsepresentkort. Momsen tas ut först vid inlösen, så fakturan till dig är utan moms.
För personalgåvor är konsekvensen praktisk: på en flerfunktionsvoucher finns ingen ingående moms att lyfta, hela beloppet kostnadsförs. På en enfunktionsvoucher finns moms på fakturan, och den är avdragsgill när gåvan är skattefri personalgåva.
Konteringsexempel
Flerfunktionsvoucher (vanligast): tio julgåvekort à 600 kr från en presentkortsleverantör, faktura utan moms.
- Debet 7699 Övriga personalkostnader: 6 000 kr
- Kredit 2440 Leverantörsskulder: 6 000 kr
Enfunktionsvoucher: tio presentkort à 600 kr inklusive 25 % moms hos en enskild butik.
- Debet 7699 Övriga personalkostnader: 4 800 kr
- Debet 2641 Ingående moms: 1 200 kr
- Kredit 2440 Leverantörsskulder: 6 000 kr
Notera att 600-kronorsgränsen avser gåvans marknadsvärde inklusive moms: i båda fallen ovan ligger gåvan exakt på gränsen och är skattefri.
Skattepliktigt presentkort (till exempel en bonus på 2 000 kr i presentkortsform till en enskild anställd): bokför hela beloppet som kostnad utan momsavdrag och hantera värdet som förmån i lönekörningen:
- Debet 7699 Övriga personalkostnader (eller 7389 Övriga förmåner): 2 000 kr
- Kredit 2440 Leverantörsskulder: 2 000 kr
- I lönen: förmånsvärde 2 000 kr → skatteavdrag och arbetsgivaravgifter, AGI-fält 012.
Praktiska fällor
- "Refill-kort" och kort med kontantuttag: kan kortet växlas till pengar (även delvis) är det alltid skattepliktigt, oavsett belopp.
- Administrationsavgifter: leverantörens serviceavgift är en vanlig avdragsgill kostnad (ofta med moms) och räknas inte in i gåvans värde, men fraktkostnad för fysiska kort till de anställda bör hållas utanför gränsbeloppsdiskussionen genom god marginal.
- Outnyttjade kort: för givaren är kostnaden tagen vid köpet; att den anställda glömmer kortet ändrar ingenting i din bokföring.
- Eget presentkortssystem: säljer du presentkort till kunder gäller helt andra regler (skuldföring vid försäljning, intäkt vid inlösen); blanda inte ihop det med personalgåvorna.
Det viktigaste att ta med sig
Presentkort till personalen bokförs på 7699, med momsavdrag bara om fakturan faktiskt innehåller moms, vilket styrs av om kortet är en enfunktions- eller flerfunktionsvoucher. Håll julgåvan under 600 kr inklusive moms, välj kort som inte kan växlas till kontanter, och hantera allt som faller utanför gåvereglerna som vanlig förmån via lönen. Då är den vanligaste julklappen också den enklaste att bokföra.