Bokföra pensionssparande i aktiebolag – tjänstepension, SLP och avdrag
Kontering av tjänstepension (konto 7412), särskild löneskatt 24,26 % och avdragsgränser för pensionssparande i AB.
Tjänstepension är ett vanligt och skattemässigt förmånligt sätt att bygga pension för anställda och ägare i aktiebolag. Premien är avdragsgill för bolaget och det tillkommer särskild löneskatt på pensionskostnader (SLP). Här går vi igenom avdragsgränserna, vilka konton som används och hur du bokför pensionspremier och SLP.
Avdragsregler för tjänstepension 2026
Arbetsgivaren får göra avdrag för pensionspremier med högst 35 % av den anställdes pensionsgrundande lön, dock maximalt 10 prisbasbelopp per anställd och år (2026: 10 x 59 200 = 592 000 kr).
Den pensionsgrundande lönen inkluderar fast lön, semesterersättning och skattepliktiga förmåner. Ob-tillägg, övertidsersättning och tantiem räknas normalt också med.
För att avdraget ska gälla krävs att pensionsförsäkringen uppfyller villkoren i inkomstskattelagen (IL 58 kap.), bland annat att pensionen inte får börja betalas ut före 55 års ålder.
Särskild löneskatt på pensionskostnader (SLP)
Utöver pensionspremien tillkommer särskild löneskatt på 24,26 % av pensionskostnaden. SLP är en avdragsgill kostnad för bolaget och bokförs på konto 7533.
Vilka BAS-konton används?
- 7412 Tjänstepensionsförsäkring, premier - debiteras med premiebeloppet.
- 7533 Särskild löneskatt för pensionskostnader - debiteras med SLP-beloppet.
- 2514 Beräknad särskild löneskatt på pensionskostnader - krediteras med SLP-skulden.
- 2440 Leverantörsskulder - krediteras om premien betalas via faktura.
- 1930 Företagskonto/bank - krediteras vid direktbetalning.
Konteringsexempel
Exempel 1: Månatlig tjänstepensionspremie via faktura
Bolaget betalar en månatlig tjänstepensionspremie på 5 000 kr för en anställd via faktura från försäkringsbolaget.
Bokföring av premiekostnad:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7412 | Tjänstepensionsförsäkring | 5 000 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 5 000 |
Beräkning och bokning av SLP (24,26 %):
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7533 | Särskild löneskatt pensionskostn. | 1 213 | |
| 2514 | Beräknad SLP pensionskostnader | 1 213 |
Vid betalning av fakturan:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2440 | Leverantörsskulder | 5 000 | |
| 1930 | Företagskonto/bank | 5 000 |
Exempel 2: Engångspremie för ägare i fåmansbolag
Bolaget betalar en årlig engångspremie på 100 000 kr för ägarens tjänstepension. Ägarens årslön är 600 000 kr.
Avdragskontroll: 35 % av 600 000 = 210 000 kr. Premien på 100 000 kr ryms inom avdragsgränsen.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7412 | Tjänstepensionsförsäkring | 100 000 | |
| 1930 | Företagskonto/bank | 100 000 |
SLP på engångspremien:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7533 | Särskild löneskatt pensionskostn. | 24 260 | |
| 2514 | Beräknad SLP pensionskostnader | 24 260 |
Exempel 3: Avsättning i bokslutet för pensionskostnad
Bolaget gör en bokslutsavsättning för december månads pensionspremie 8 000 kr som ännu inte fakturerats.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7412 | Tjänstepensionsförsäkring | 8 000 | |
| 2940 | Upplupna sociala avgifter | 8 000 |
SLP på avsättningen:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7533 | Särskild löneskatt pensionskostn. | 1 941 | |
| 2514 | Beräknad SLP pensionskostnader | 1 941 |
Praktiska tips
- Kontrollera avdragsgränsen varje år. Prisbasbeloppet ändras årligen, vilket påverkar maxavdraget.
- Matcha premien mot lönenivån. Avdraget begränsas till 35 % av pensionsgrundande lön. Om premien överstiger gränsen nekas avdrag på överskjutande del.
- Bokför SLP löpande. Vänta inte till bokslutet med att beräkna SLP. Det ger en mer rättvisande bild av personalkostnaderna under året.
- Glöm inte SLP i budgeten. Den totala kostnaden för pension är premien plus 24,26 % i SLP. En premie på 10 000 kr kostar alltså bolaget 12 426 kr.
- Dokumentera pensionsavtal. Spara avtal och villkor för varje anställds pensionsförsäkring som bokföringsunderlag.