Bokföra särskild löneskatt (SLP) – kontering och exempel

Så bokför du särskild löneskatt på pensionskostnader. BAS-konton 7533/2514, beräkning med 24,26 % och tips vid bokslut.

Uppdaterad för inkomstår 2026

Särskild löneskatt på pensionskostnader (SLP) är en skatt som arbetsgivare betalar på pensionspremier och pensionsavsättningar. Skatten uppgår till 24,26 % och bokförs löpande under året för att sedan regleras vid bokslutet. Den här guiden visar hur du bokför SLP korrekt med BAS-konton och praktiska konteringsexempel.

Vad är särskild löneskatt på pensionskostnader?

SLP är en statlig skatt som tas ut på arbetsgivarens pensionskostnader. Till skillnad från arbetsgivaravgifter (som betalas månadsvis till Skatteverket) hanteras SLP genom inkomstdeklarationen och betalas via skattekontot.

Skatten beräknas på:

• Pensionspremier som arbetsgivaren betalar till försäkringsbolag (tjänstepension) - se även bokföra pensionssparande.
• Pensionsavsättningar i balansräkningen (exempelvis avsättning till pensionsstiftelse).
• Direktpensionsutfästelser som tryggats genom pensionsstiftelse eller kreditförsäkring.

Skattesatsen 2026 är 24,26 % på pensionskostnadernas totala belopp.

Vilka BAS-konton används?

De centrala kontona för SLP:

• 7533 Särskild löneskatt för pensionskostnader - resultaträkningskonto som visar årets kostnad för SLP.
• 2514 Beräknad särskild löneskatt på pensionskostnader - skuldkonto i balansräkningen för den beräknade men ännu inte deklarerade skatten.

Kompletterande konton:

• 7530 Pensionskostnader (eller 7531-7532 beroende på pensionstyp) - de underliggande pensionskostnaderna som SLP beräknas på.
• 1630 Skattekontot - dit den slutliga skatten betalas efter deklaration.

Konteringsexempel

Exempel: Månatlig pensionspremie och SLP

Företaget betalar 10 000 kr i månatlig tjänstepensionspremie till ett försäkringsbolag. SLP beräknas till 24,26 % av 10 000 kr = 2 426 kr.

Bokföring av pensionspremien:

Bokföring av SLP (löpande beräkning):

Dessa två bokningar görs varje månad. Efter 12 månader har företaget ackumulerat:

• Pensionskostnader: 12 x 10 000 = 120 000 kr på konto 7530.
• SLP: 12 x 2 426 = 29 112 kr på konto 7533 (resultat) och konto 2514 (skuld).

Avstämning och bokslut

Vid bokslutet behöver du stämma av att den beräknade SLP-skulden på konto 2514 stämmer med den faktiska pensionskostnaden för året.

Steg-för-steg vid bokslut

1. Summera årets pensionskostnader. Gå igenom konto 7530-7532 och summera alla pensionspremier och avsättningar.
2. Beräkna korrekt SLP. Multiplicera totala pensionskostnader med 24,26 %.
3. Jämför med bokfört belopp. Kontrollera saldot på konto 2514 mot den beräknade skatten.
4. Justera vid differens. Om löpande bokföring inte stämmer exakt med den korrekta beräkningen gör du en justeringsbokning.

Justeringsexempel: Om årets pensionskostnad blev 125 000 kr (istället för 120 000 kr på grund av en extra premie) ska SLP vara 125 000 x 24,26 % = 30 325 kr. Differens mot bokfört: 30 325 - 29 112 = 1 213 kr.

Deklaration och betalning

SLP deklareras i inkomstdeklarationen (INK2 för aktiebolag) och betalas via skattekontot. Hanteringen ser ut så här:

1. Deklarera den slutliga SLP-kostnaden i inkomstdeklarationen.
2. Omföra skulden från beräknad till slutlig vid besked från Skatteverket.

Omföring från beräknad till slutlig skatteskuld:

Beloppet dras sedan från skattekontot automatiskt av Skatteverket.

Vanliga misstag att undvika

• Glömma att bokföra SLP löpande. Vänta inte till bokslutet med att beräkna SLP - det skapar onödiga bokslutsbelastningar. Bokför SLP i samband med varje pensionspremie.
• Fel beräkningsunderlag. SLP beräknas på pensionskostnaden, inte på lönesumman. Blanda inte ihop SLP med arbetsgivaravgifternas pensionsavgift (10,21 %).
• Missa engångspremier. Extra pensionspremier eller löneväxling som omvandlas till pension ska också belastas med SLP.

Relaterade artiklar

• Bokföra pensionssparande
• Bokföra sociala avgifter
• Bokföra lön

Alla bokföringsguider