Bokföra löneutbetalning – bruttolön, skatt och arbetsgivaravgifter
Komplett konteringsexempel för lön: bruttolön, skatteavdrag, nettolön och arbetsgivaravgifter med BAS-konton 7010, 2710 och 2731.
Lönebokföring är något som varje arbetsgivare behöver hantera löpande. Det handlar om att korrekt redovisa bruttolön, preliminärskatteavdrag, nettolön och arbetsgivaravgifter i bokföringen. Trots att det kan verka krångligt första gången följer konteringen ett tydligt mönster. Här visar vi hur det fungerar steg för steg.
Regler för lön och arbetsgivaravgifter 2026
Arbetsgivaravgifter
Arbetsgivaravgifterna uppgår till 31,42 % av bruttolönen (2026). Avgifterna inkluderar ålderspensionsavgift, sjukförsäkringsavgift, föräldraförsäkringsavgift, arbetsmarknadsavgift med mera - läs mer i vår guide om hur du bokför sociala avgifter. Avgifterna betalas in till Skatteverket månadsvis via skattekontot.
Preliminärskatt
Arbetsgivaren är skyldig att göra skatteavdrag på lönen enligt den anställdes skattetabell eller jämkningsbeslut. Skatten redovisas och betalas till Skatteverket senast den 12:e i månaden efter löneutbetalningen (eller den 17:e för större företag). Se även vår artikel om att bokföra preliminärskatt för hur F-skatten hanteras i bokföringen.
Arbetsgivardeklaration
Varje månad ska arbetsgivaren lämna en arbetsgivardeklaration (AGI) som redovisar utbetald lön, skatteavdrag och arbetsgivaravgifter per anställd.
Vilka BAS-konton används?
- 7010 Löner till tjänstemän - bruttolön (alternativt 7210 för kollektivanställda).
- 2710 Personalskatt - avdragen preliminärskatt som ska betalas till Skatteverket.
- 1930 Företagskonto/bank - nettolönen som betalas ut till den anställde.
- 2731 Avräkning lagstadgade sociala avgifter - arbetsgivaravgifterna som ska betalas.
- 7510 Lagstadgade sociala avgifter - arbetsgivaravgifternas kostnad.
Konteringsexempel
Exempel 1: Komplett lönebokföring
En tjänsteman har en bruttolön på 35 000 kr. Preliminärskatteavdraget är 30 % (10 500 kr). Nettolönen blir 24 500 kr. Arbetsgivaravgifterna uppgår till 31,42 % av bruttolönen = 10 997 kr.
Steg 1: Bokföra lönekostnaden
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7010 | Löner till tjänstemän | 35 000 | |
| 2710 | Personalskatt | 10 500 | |
| 1930 | Företagskonto/bank | 24 500 |
Steg 2: Bokföra arbetsgivaravgifter
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7510 | Lagstadgade sociala avgifter | 10 997 | |
| 2731 | Avräkning lagstadgade sociala avgifter | 10 997 |
Steg 3: Betalning av skatt och avgifter till Skatteverket
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2710 | Personalskatt | 10 500 | |
| 2731 | Avräkning lagstadgade sociala avgifter | 10 997 | |
| 1930 | Företagskonto/bank | 21 497 |
Exempel 2: Lön med nettolöneavdrag (fackavgift)
En anställd har bruttolön 30 000 kr, skatt 30 % (9 000 kr) och fackavgift 350 kr som dras direkt på lönen. Nettolön: 30 000 - 9 000 - 350 = 20 650 kr.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7010 | Löner till tjänstemän | 30 000 | |
| 2710 | Personalskatt | 9 000 | |
| 2790 | Övriga löneavdrag | 350 | |
| 1930 | Företagskonto/bank | 20 650 |
Praktiska tips
- Bokför lön och arbetsgivaravgifter i samma period så att kostnaderna matchas mot rätt månad i resultaträkningen.
- Stäm av skattekontot regelbundet mot bokförda skulder på konto 2710 och 2731 för att fånga upp avvikelser tidigt.
- Använd löneprogram som skapar bokföringsunderlag automatiskt - det minskar risken för fel och sparar tid.
- Spara lönespecifikationer som verifikationsunderlag. De ska vara tillräckligt detaljerade för att styrka varje post.