Bokföra preliminärskatt (F-skatt) i aktiebolag – konton och kontering
Så bokför du debiterad preliminärskatt och slutskatteberäkning. BAS-konton 2518/1630 och hantering av under- och överskjutande skatt.
Alla aktiebolag i Sverige betalar preliminärskatt, ofta kallad F-skatt, som en förskottsbetalning av bolagets inkomstskatt. Skatten dras från skattekontot varje månad och stäms av mot den slutliga skatten efter räkenskapsårets slut. Här förklarar vi vilka konton som används, hur du bokför månadsbetalningar och slutskatteberäkning.
Så fungerar preliminärskatt för aktiebolag
Skatteverket beräknar den debiterade preliminärskatten baserat på föregående års resultat eller en preliminär inkomstdeklaration. Beloppet debiteras skattekontot den 12:e varje månad (den 17:e för januari och augusti). Bolagsskatten 2026 är 20,6 % av det skattemässiga resultatet.
Under året kan du begära jämkning av preliminärskatten om resultatet förväntas avvika väsentligt från det debiterade beloppet. Det görs genom en ny preliminär inkomstdeklaration till Skatteverket.
Vilka BAS-konton används?
- 2518 Betald F-skatt - debiteras varje månad när skatten betalas från skattekontot.
- 1630 Skattekontot - krediteras när pengarna dras från skattekontot hos Skatteverket.
- 2512 Beräknad inkomstskatt - krediteras vid bokslutet med årets beräknade skattekostnad.
- 8910 Skatt på årets resultat - debiteras i bokslutet med årets totala skattekostnad.
- 1640 Skattefordringar - används om betald preliminärskatt överstiger slutlig skatt (tillgodo).
- 2513 Kvarstående skatt - används om slutlig skatt överstiger betald preliminärskatt (skuld).
Konteringsexempel
Exempel 1: Månatlig betalning av F-skatt
Bolaget har en debiterad preliminärskatt på 15 000 kr per månad. Beloppet dras från skattekontot den 12:e varje månad.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2518 | Betald F-skatt | 15 000 | |
| 1630 | Skattekontot | 15 000 |
Denna bokning görs varje månad, totalt 12 gånger under året (sammanlagt 180 000 kr).
Exempel 2: Bokslutsbokning - beräknad skattekostnad
Vid bokslutet beräknas årets skattekostnad till 210 000 kr (skattemässigt resultat 1 019 417 kr x 20,6 %).
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 8910 | Skatt på årets resultat | 210 000 | |
| 2512 | Beräknad inkomstskatt | 210 000 |
Exempel 3: Omföring av betald preliminärskatt mot beräknad skatt
Betald preliminärskatt under året uppgår till 180 000 kr. Beräknad slutlig skatt är 210 000 kr. Mellanskillnaden på 30 000 kr bokförs som kvarstående skatt.
Omföring av betald F-skatt:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2512 | Beräknad inkomstskatt | 180 000 | |
| 2518 | Betald F-skatt | 180 000 |
Kvarstående skatt att betala:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2512 | Beräknad inkomstskatt | 30 000 | |
| 2513 | Kvarstående skatt | 30 000 |
Exempel 4: Överskjutande skatt (skatt tillgodo)
Om bolaget istället betalat 180 000 kr i preliminärskatt men slutlig skatt bara uppgår till 150 000 kr har bolaget 30 000 kr tillgodo.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2512 | Beräknad inkomstskatt | 150 000 | |
| 1640 | Skattefordringar | 30 000 | |
| 2518 | Betald F-skatt | 180 000 |
Praktiska tips
- Kontrollera skattekontot regelbundet. Stäm av kontoutdraget från Skatteverket mot din bokföring minst en gång per kvartal.
- Begär jämkning i tid om du ser att resultatet kommer att avvika markant. Det förhindrar att du binder onödigt kapital eller får ränta på kvarstående skatt.
- Tänk på räntan. Från november debiteras kostnadsränta på kvarstående skatt. Intäktsräntan på överskjutande skatt är låg, så det lönar sig sällan att betala för mycket.
- Bokför bokslutsbokningen separat från löpande F-skattebetalningar. Det gör det enklare att följa flödet vid revision.