Bokföra bolagsskatt – beräkning, inbetalning och kontering i AB
Bolagsskatt 20,6 %: beräkning vid bokslut, BAS-konto 2510/8910 och inbetalning av F-skatt.
Aktiebolag betalar bolagsskatt på sitt skattemässiga resultat. Skattesatsen för 2026 är 20,6 procent. Skatten beräknas vid bokslutet, bokförs som en kostnad i resultaträkningen och en skuld i balansräkningen, och betalas sedan löpande via F-skatten under räkenskapsåret. Här förklarar vi hur du hanterar hela flödet i bokföringen.
Så här bokför du bolagsskatt
Bolagsskatten berör i huvudsak tre steg: beräkning vid bokslutet, löpande inbetalning av preliminär F-skatt, och slutlig reglering när Skatteverket fastställer den slutliga skatten.
Beräkna skatten vid bokslut
Vid räkenskapsårets slut beräknar du det skattemässiga resultatet genom att justera det redovisningsmässiga resultatet för ej avdragsgilla kostnader och ej skattepliktiga intäkter. Skatten beräknas sedan som 20,6 procent av det skattemässiga resultatet. Beloppet bokförs som en kostnad på konto 8910 Skatt på årets resultat och som en skuld på konto 2510 Skatteskulder.
Preliminär F-skatt
Under året betalar aktiebolaget preliminär F-skatt varje månad baserat på Skatteverkets debiterade belopp. Inbetalningarna bokförs mot konto 2510 och minskar alltså skatteskulden löpande.
Konteringsexempel - Beräknad bolagsskatt vid bokslut
Bolaget redovisar ett skattemässigt resultat på 500 000 kr. Skatten blir 500 000 x 20,6 % = 103 000 kr.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 8910 | Skatt på årets resultat | 103 000 | |
| 2510 | Skatteskulder | 103 000 |
Konteringsexempel - Inbetalning av preliminär F-skatt
Bolaget betalar sin månatliga F-skatt på 8 583 kr (103 000 / 12) via skattekontot.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2510 | Skatteskulder | 8 583 | |
| 1630 | Skattekonto | 8 583 |
Konteringsexempel - Reglering av skattekontot vid inbetalning
När företaget betalar in pengar till skattekontot hos Skatteverket bokförs överföringen från bankkontot.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1630 | Skattekonto | 8 583 | |
| 1930 | Företagskonto/bank | 8 583 |
Konteringsexempel - Kvarskatt att betala
Om den slutliga skatten överstiger inbetald preliminär F-skatt uppstår en kvarskatt. Anta att slutlig skatt blev 110 000 kr men bara 103 000 kr betalades in - resterande 7 000 kr bokförs.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 8910 | Skatt på årets resultat | 7 000 | |
| 2510 | Skatteskulder | 7 000 |
Konteringsexempel - Överskjutande skatt (tillgodo)
Om den preliminära F-skatten överstiger den slutliga skatten har bolaget betalat för mycket. Anta att slutlig skatt blev 95 000 kr men 103 000 kr betalades in. Bolaget har 8 000 kr tillgodo.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2510 | Skatteskulder | 8 000 | |
| 8910 | Skatt på årets resultat | 8 000 |
Beloppet återbetalas från Skatteverket till skattekontot och bokförs sedan som en överföring till bankkontot.
Skattemässiga justeringar
Det skattemässiga resultatet beräknas genom att det redovisningsmässiga resultatet justeras för poster som inte är avdragsgilla eller skattepliktiga. Vanliga justeringar inkluderar:
- Ej avdragsgilla kostnader - representation utöver schablon, böter, vissa gåvor.
- Ej skattepliktiga intäkter - utdelning på näringsbetingade andelar, vissa försäkringsersättningar.
- Skattemässiga avskrivningar - skillnad mellan bokföringsmässig och skattemässig avskrivning.
- Periodiseringsfonder - avsättning som minskar det beskattningsbara resultatet (max 25 procent, återföring inom 6 år).
Dessa justeringar görs i inkomstdeklarationen, inte i bokföringen. Bokföringen visar alltid det redovisningsmässiga resultatet, medan skatteberäkningen baseras på det justerade beloppet.
Vanliga misstag
- Blandar ihop redovisningsmässigt och skattemässigt resultat. Bolagsskatten beräknas på det skattemässiga resultatet, som kan skilja sig från det bokförda resultatet på grund av ej avdragsgilla poster.
- Bokför F-skatten som en kostnad. F-skatten är en förskottsinbetalning av skatteskulden, inte en kostnad. Den ska debiteras konto 2510, aldrig ett kostnadskonto.
- Missar att justera vid slutskattebesked. När Skatteverket fastställer den slutliga skatten behöver du bokföra eventuell differens mellan beräknad och slutlig skatt.
- Använder fel skattesats. Kontrollera alltid aktuell skattesats - sedan 2021 är den 20,6 procent för aktiebolag.
Relaterade artiklar
Sammanfattning
Bolagsskatten bokförs som en kostnad vid bokslutet via konto 8910 och som skuld på konto 2510. Under året minskas skulden löpande genom inbetalning av preliminär F-skatt. Vid det slutliga skattebeskedet justerar du eventuell differens. Håll koll på skillnaden mellan redovisningsmässigt och skattemässigt resultat så att beräkningen blir korrekt.