Bokföra slutlig skatt – kvarskatt, skatteåterbäring och kontering
Slutskattebesked i AB och enskild firma. Kvarskatt (konto 2510), skatteåterbäring och avstämning mot skattekonto.
Slutlig skatt är den definitiva skatten som fastställs av Skatteverket efter att inkomstdeklarationen har granskats. Skillnaden mellan inbetald preliminärskatt och slutlig skatt avgör om företaget får kvarskatt eller skatteåterbäring. Hanteringen skiljer sig något mellan aktiebolag och enskild firma.
Så här bokför du slutlig skatt
För aktiebolag bokförs den beräknade inkomstskatten på konto 2510 (Skatteskulder) vid bokslutet. Under året betalas preliminärskatt (F-skatt) som bokförs på konto 2518 (Betald F-skatt under innevarande år). Vid slutskattebeskedet jämförs dessa belopp, och eventuell kvarskatt eller återbäring regleras via skattekontot (1630).
I enskild firma ingår skatten i ägarens privata sfär. Inbetald preliminärskatt bokförs som eget uttag (2013), och skatteåterbäring som egen insättning (2012). Den slutliga skatten redovisas inte som kostnad i firman.
Konteringsexempel – Kvarskatt i aktiebolag
Bolaget har beräknad skatt på 85 000 kr och har betalat 72 000 kr i preliminärskatt. Kvarskatt blir 13 000 kr.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2510 | Skatteskulder | 85 000 | |
| 2518 | Betald F-skatt | 72 000 | |
| 1630 | Avräkning för skatter och avgifter | 13 000 |
Konteringsexempel – Skatteåterbäring i aktiebolag
Bolaget har betalat 90 000 kr i preliminärskatt men slutlig skatt blev 78 000 kr. Återbäring på 12 000 kr.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2510 | Skatteskulder | 78 000 | |
| 1630 | Avräkning för skatter och avgifter | 12 000 | |
| 2518 | Betald F-skatt | 90 000 |
Konteringsexempel – Slutlig skatt i enskild firma (kvarskatt)
Näringsidkaren betalar kvarskatt på 8 000 kr via skattekontot.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2013 | Egna uttag | 8 000 | |
| 1930 | Företagskonto / bank | 8 000 |
Vanliga misstag
- Blandar ihop 2510 och 2518 – Konto 2510 är den beräknade skatteskulden vid bokslut, medan 2518 är den faktiskt inbetalda F-skatten under året. De måste hållas isär för att avstämningen ska bli korrekt.
- Bokför enskild firmas skatt som rörelsekostnad – I enskild firma är inkomstskatt en privat angelägenhet och ska hanteras via eget kapital-kontona, inte som kostnad i verksamheten.
- Glömmer att stämma av skattekontot – Slutskattebeskedet bör alltid stämmas av mot kontoutdraget från Skatteverket för att fånga upp eventuella räntor eller avgifter.
- Beräknar inte skatteskuld vid bokslut – Om du inte bokar upp beräknad skatt vid årets slut blir bokslutet missvisande, och kvarstående skatt dyker upp som en överraskning.
Relaterade artiklar
Sammanfattning
Slutlig skatt hanteras olika beroende på företagsform. Aktiebolag bokför beräknad skatt på 2510 och inbetald F-skatt på 2518, medan enskilda firmor hanterar skatten via egna kapital-konton. Stäm alltid av slutskattebeskedet mot skattekontot för att säkerställa att alla belopp stämmer.