Bokföra återbetalning av skatt – kontering och praktiska exempel
Så bokför du skatteåterbetalningar från Skatteverket: momsåterbetalning, F-skattejustering och överskott på skattekontot med BAS-konton 1630, 1930 och 2510.
Företag får regelbundet tillbaka pengar från Skatteverket - det kan vara momsåterbetalningar, överskott på skattekontot eller justeringar av preliminär F-skatt. Den här guiden visar hur du bokför de vanligaste typerna av skatteåterbetalningar med korrekta BAS-konton och tydliga exempel.
Typer av skatteåterbetalningar
Momsåterbetalning
Om företaget har mer ingående moms (på inköp) än utgående moms (på försäljning) under en period uppstår ett momsöverskott. Skatteverket betalar då tillbaka mellanskillnaden till företagets bankkonto. Det är vanligt för företag som gör stora investeringar, exporterar varor eller har momsfri försäljning.
Överskott på skattekontot
Skattekontot hos Skatteverket är ett samlat konto för alla skatter och avgifter. Om företaget har betalat in mer än vad som krävs - exempelvis genom för hög preliminär F-skatt - uppstår ett överskott som kan betalas ut.
F-skattejustering
Om den slutliga skatten blir lägre än den preliminära F-skatten som betalats in under året får företaget tillbaka mellanskillnaden efter att inkomstdeklarationen är slutbehandlad.
Vilka BAS-konton används?
De centrala kontona vid skatteåterbetalningar:
- 1630 Avräkning för skatter och avgifter (Skattekontot) - speglar saldot på företagets skattekonto hos Skatteverket.
- 1930 Företagskonto/bank - bankkontot dit pengarna betalas ut.
- 2650 Redovisningskonto för moms - samlingskonto för momsredovisning (alternativt 2614/2641 beroende på metod).
- 2510 Skatteskulder - för beräknad inkomstskatt.
- 2518 Betald F-skatt - för inbetalningar av preliminär F-skatt.
Konteringsexempel
Exempel 1: Momsåterbetalning från Skatteverket
Företaget har redovisat mer ingående moms än utgående moms och ska få tillbaka 25 000 kr i moms.
Steg 1: Momsdeklarationen bokförs (moms att återfå):
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1630 | Skattekontot | 25 000 | |
| 2650 | Redovisningskonto moms | 25 000 |
Momsen flyttas från momsredovisningskontot till skattekontot. Företaget har nu en fordran på Skatteverket.
Steg 2: Utbetalning från skattekontot till banken:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto/bank | 25 000 | |
| 1630 | Skattekontot | 25 000 |
Exempel 2: Överskott på skattekontot betalas ut
Skatteverket betalar ut 15 000 kr i överskott från skattekontot till företagets bankkonto. Överskottet beror på att företaget betalat för hög preliminärskatt.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto/bank | 15 000 | |
| 1630 | Skattekontot | 15 000 |
Förutsättningen är att skattekontot redan har ett positivt saldo (debet) som motsvarar överskottet. Om inte behöver du först bokföra att F-skatten överstiger beräknad skatteskuld.
Exempel 3: F-skattejustering efter slutlig skatteberäkning
Företaget betalade 120 000 kr i preliminär F-skatt under året. Den slutliga skatten blev 100 000 kr. Mellanskillnaden 20 000 kr betalas tillbaka.
Bokföring av slutlig skatt (bokslut):
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2510 | Skatteskulder | 100 000 | |
| 2518 | Betald F-skatt | 120 000 | |
| 1630 | Skattekontot | 20 000 |
Skattekontot krediteras med 20 000 kr, men om det redan visar rätt saldo genom att F-skatten löpande bokförts mot konto 1630 justeras bara differensen.
Utbetalning av överskottet:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto/bank | 20 000 | |
| 1630 | Skattekontot | 20 000 |
Avstämning av skattekontot
En av de viktigaste rutinerna i löpande bokföring är att stämma av konto 1630 mot det faktiska saldot på skattekontot hos Skatteverket. Gör så här:
- Logga in på Skatteverkets webbplats och kontrollera saldot på skattekontot.
- Jämför med saldot på konto 1630 i bokföringen.
- Identifiera eventuella differenser - det kan röra sig om räntor, förseningsavgifter eller poster som inte bokförts.
- Bokför eventuella justeringar. Ränteintäkter på skattekontot bokförs på konto 8314 (Skattefria ränteintäkter) och kostnadsräntor på konto 8423.
Stäm av minst kvartalsvis, helst månadsvis.