Periodiseringsfond: så skjuter du upp skatt
Så fungerar periodiseringsfond 2026: avsätt upp till 30 procent i enskild firma och 25 procent i aktiebolag, återföring inom sex år och schablonintäkten för bolag.
En periodiseringsfond låter dig skjuta upp en del av skatten på årets vinst till ett senare år. Du avsätter en andel av vinsten ett år med bra resultat och återför den senare, gärna ett år med lägre vinst. Det jämnar ut skatten över tid och frigör likviditet på kort sikt. Den här guiden går igenom hur mycket du får avsätta, när det måste återföras och när det faktiskt lönar sig.
Vad är en periodiseringsfond?
En periodiseringsfond är en av de vanligaste bokslutsdispositionerna, alltså ett sätt att skjuta upp beskattning. Genom att avsätta en del av vinsten minskar du årets skattemässiga resultat och därmed årets skatt. Pengarna stannar i företaget och skatten betalas i stället ett senare år, när fonden återförs.
Avsättning får göras av aktiebolag, handelsbolag och enskilda firmor. Investmentföretag och privatbostadsföretag får inte använda periodiseringsfond.
Tänk på att det är en uppskjuten skatt, inte en sänkt skatt. Skatten ska betalas förr eller senare. Vinsten med en periodiseringsfond uppstår framför allt om du kan återföra den ett år med lägre skatt, eller om likviditeten den frigör är värd mer än vad den kostar.
Så mycket får du avsätta
Hur stor del av vinsten du får avsätta beror på företagsform:
- Enskild firma och handelsbolag (fysiska personer): högst 30 % av inkomsten.
- Aktiebolag (juridiska personer): högst 25 % av det skattemässiga resultatet.
För aktiebolag beräknas underlaget på resultatet före årets avsättning men efter att tidigare fonder återförts. Återför du en gammal fond får du alltså avsätta 25 % av den summan i en ny fond.
Återföring inom sex år
Varje års avsättning bildar en egen fond. En fond ska återföras till beskattning senast det sjätte beskattningsåret efter att avsättningen gjordes. När du återför flera fonder ska den äldsta återföras först.
Eftersom varje avsättning blir en separat fond är det viktigt att hålla reda på vilket år varje fond avsattes, dels för att veta när den senast måste återföras, dels för att en återföring beskattas enligt den nivå som gällde när avsättningen gjordes.
Schablonintäkt för aktiebolag
Aktiebolag som har periodiseringsfonder vid årets ingång ska ta upp en schablonintäkt i deklarationen. Den fungerar som en ränta för att du får skjuta upp skatten.
Schablonintäkten beräknas på summan av samtliga periodiseringsfonder vid beskattningsårets ingång, med statslåneräntan per den 30 november året före beskattningsåret, dock lägst 0,5 %. För beskattningsår som går ut 2026 är räntesatsen 2,55 %.
Ett räkneexempel: har bolaget 100 000 kr i periodiseringsfonder vid ingången av 2026 blir schablonintäkten 2,55 % × 100 000 = 2 550 kr, som tas upp som en skattemässig justering i deklarationen. Den bokförs inte.
Enskilda firmor och handelsbolag har ingen schablonintäkt på sina periodiseringsfonder.
Räkneexempel: när det lönar sig
Poängen blir tydligast med ett exempel. Ett aktiebolag gör 200 000 kr i vinst år 1 och avsätter 25 %, alltså 50 000 kr, till en periodiseringsfond. Det året beskattas bolaget på 150 000 kr i stället för 200 000 kr.
År 3 går bolaget med 50 000 kr i förlust. Då återförs periodiseringsfonden på 50 000 kr och möter förlusten, så att det inte blir något att beskatta det året. De 50 000 kr som sköts upp år 1 har nu kvittats mot ett förlustår, och du har sänkt din totala skatt över perioden.
Hade bolaget i stället gått bra alla år hade du bara skjutit upp skatten, inte sänkt den, och dessutom betalat schablonintäkt under tiden fonden fanns kvar. Det är skillnaden mellan att använda fonden strategiskt och att avsätta på rutin.
Fördelar och nackdelar
Fördelar:
- Du skjuter upp skatten och förbättrar likviditeten tillfälligt.
- Du kan kvitta ett bra år mot ett senare svagt år eller en förlust, och sänka skatten totalt sett.
- Fonden fungerar som en buffert i osäkra tider.
Nackdelar:
- Skatten försvinner inte, den ska betalas senast efter sex år.
- För aktiebolag kostar fonden en schablonintäkt varje år den finns kvar.
- Återför du fonden ett år med lika hög eller högre skatt får du ingen skattefördel, bara en framflyttad betalning.
Att tänka på
- Avsätt med ett syfte. Vinsten uppstår bara om du sänker din totala skatt över åren eller verkligen behöver likviditeten, så sikta på att återföra fonden ett svagare år, till exempel vid en kommande investering eller en väntad svacka.
- Håll koll på varje fonds ålder. Den äldsta måste återföras först och senast efter sex år, och varje års avsättning är en egen fond att hålla reda på.
- Bokför både avsättning och återföring. Det räcker inte att justera i deklarationen, dispositionen ska in i bokföringen som en obeskattad reserv.