Bokföra skattetillägg – ej avdragsgillt, kontering och skattekonto
Skattetillägg från Skatteverket: ej avdragsgillt, BAS-konto 6992 och hantering via skattekontot.
Skattetillägg är en administrativ sanktion som Skatteverket påför vid felaktiga uppgifter i deklarationen. Kostnaden är inte avdragsgill i inkomstdeklarationen, vilket innebär att beloppet måste återläggas. Här visar vi hur du bokför skattetillägg korrekt enligt BAS-kontoplanen.
Så här bokför du skattetillägg
När Skatteverket beslutar om skattetillägg debiteras beloppet på ditt skattekonto. Kostnaden bokförs på konto 6992 (Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla) eftersom den inte får dras av skattemässigt. Motbokningen görs mot skattekontot (1630) eller leverantörsskulder beroende på hur betalningen hanteras.
Eftersom skattetillägg inte är avdragsgillt behöver du justera i inkomstdeklarationen. Beloppet läggs tillbaka i ruta 4.3 c (INK2) för aktiebolag, vilket innebär att den bokförda kostnaden inte minskar det skattemässiga resultatet.
Konteringsexempel – Skattetillägg debiteras skattekontot
Ett bolag får ett beslut om skattetillägg på 12 000 kr som debiteras skattekontot.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6992 | Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla | 12 000 | |
| 1630 | Avräkning för skatter och avgifter | 12 000 |
Konteringsexempel – Betalning av skattekontosaldo efter skattetillägg
Bolaget sätter in pengar på skattekontot för att täcka det negativa saldot.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1630 | Avräkning för skatter och avgifter | 12 000 | |
| 1930 | Företagskonto / bank | 12 000 |
Konteringsexempel – Skattetillägg i enskild firma
En enskild näringsidkare får skattetillägg på 5 000 kr. Kostnaden bokförs på samma sätt men justeras i NE-bilagan.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6992 | Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla | 5 000 | |
| 2012 | Egna insättningar | 5 000 |
Vanliga misstag
- Använder avdragsgillt kostnadskonto – Skattetillägg får aldrig bokföras på ett konto som påverkar det skattemässiga resultatet, exempelvis 6990. Använd alltid 6992 eller motsvarande ej avdragsgillt konto.
- Glömmer återläggning i deklarationen – Även om du bokför på rätt konto måste beloppet justeras i deklarationen. Annars blir den taxerade inkomsten för låg.
- Blandar ihop skattetillägg och förseningsavgift – Förseningsavgift vid sen deklaration är en separat kostnad. Båda är ej avdragsgilla men bör särredovisas för tydlighetens skull. Vid likviditetsproblem kan du även behöva ansöka om betalningsanstånd.
- Bokar mot fel mellankonto – Om betalningen går via skattekontot ska konto 1630 användas. Direktbetalning via bank utan koppling till skattekontot är ovanligt men kräver annan motbokning.
Relaterade artiklar
Sammanfattning
Skattetillägg bokförs som en ej avdragsgill kostnad på konto 6992 med motbokning mot skattekontot (1630). Kom ihåg att alltid justera beloppet i inkomstdeklarationen eftersom kostnaden inte minskar den beskattningsbara inkomsten. Håll god ordning på Skatteverkets beslut som underlag för bokföringen.