Tjänstepension i eget aktiebolag
Tjänstepension utan kollektivavtal 2026: avdragsrätten (35 % av lönen, max 592 000 kr), särskilda löneskatten 24,26 %, löneväxlingens 673 038-kronorsgräns och konteringen: för dig som äger ditt AB.
Som anställd i ett bolag med kollektivavtal kommer tjänstepensionen av sig själv. Som ägare av ett eget aktiebolag kommer den inte alls, förrän du själv bestämmer den. Det är både friheten och risken: många företagare skjuter upp frågan i åratal och upptäcker hålet först när det är dyrt att fylla. Här är reglerna 2026, skattelogiken och hur premierna hanteras i bokföringen. Helhetsbilden av pensionssparande som företagare, inklusive enskild firma och alternativen, finns i guiden om pension för företagare.
Avdragsrätten: 35 procent av lönen
Bolaget får dra av tjänstepensionspremier för dig och andra anställda med upp till 35 procent av lönen, dock högst 10 prisbasbelopp = 592 000 kr per person och år 2026 (huvudregeln). Basen är pensionsgrundande lön, alltså kontant lön, inte utdelning.
Det ger en viktig kedja för dig som ägare: utan lön, inget pensionsavdrag. Tar du 600 000 kr i årslön kan bolaget sätta av upp till 210 000 kr med fullt avdrag; tar du bara utdelning är avdragsutrymmet noll. Pensionen är därmed ytterligare ett argument i lön-mot-utdelning-kalkylen vid sidan av 3:12-reglerna.
Det finns även en kompletteringsregel ("köpa ikapp") för den som har pensionerats dåligt tidigare år eller vid förtida avgång, den ger större avdrag under en begränsad period och är värd att räkna på med rådgivare om du startat pensionssparandet sent.
Särskild löneskatt: 24,26 procent
På pensionspremierna betalar bolaget inte arbetsgivaravgifter (31,42 procent) utan särskild löneskatt på pensionskostnader, 24,26 procent: som dessutom är avdragsgill. Det är en av anledningarna till att tjänstepension är skatteeffektivt: varje pensionskrona bär cirka 7 procentenheter lägre avgift än lönekronan, premien är avdragsgill för bolaget, och avkastningen schablonbeskattas i försäkringen i stället för att realisationsbeskattas.
Räkneexempel: bolaget betalar 10 000 kr i månadspremie. Kostnaden blir 10 000 + 24,26 % = 12 426 kr per månad, hela beloppet avdragsgillt.
Löneväxling: och gränsen vid 673 038 kr
Anställda (inklusive dig själv) kan växla bruttolön mot extra pensionspremie. Eftersom arbetsgivaravgiften är högre än löneskatten kan arbetsgivaren ge en premieväxling med påslag: vanligen cirka 5–6 procent, utan ökad kostnad.
Men löneväxling är bara förnuftig om lönen efter växlingen överstiger 8,07 inkomstbasbelopp = 673 038 kr per år 2026 (cirka 56 100 kr i månaden). Under den gränsen sänker växlingen din allmänna pension, sjukpenning och föräldrapenning, du byter statlig pensionsrätt mot privat premie, vilket sällan lönar sig. Över gränsen påverkas inga förmåner, och växlingen är nästan ren vinst.
Bokföringen
Tjänstepensionspremier kostnadsförs löpande:
- Debet 7412 Premier för individuella pensionsförsäkringar: 10 000 kr
- Kredit 1930 Företagskonto (eller 2440 vid faktura): 10 000 kr
Den särskilda löneskatten kostnadsförs samtidigt och skuldförs fram till beskattningen:
- Debet 7533 Särskild löneskatt på pensionskostnader: 2 426 kr
- Kredit 2514 Beräknad särskild löneskatt (eller 2510): 2 426 kr
Löneskatten fastställs i inkomstdeklarationen (INK2) och regleras via skattekontot, den ingår alltså inte i AGI:n, till skillnad från arbetsgivaravgifterna. I bokslutet stäms 2514 av mot årets faktiska premier, inklusive eventuella premier som fakturerats men avser räkenskapsåret.
Praktiska val för småbolaget
- Försäkring eller direktpension? Tjänstepensionsförsäkring ger avdrag direkt men låser pengarna till pensionsålder. Direktpension via kapitalförsäkring är flexiblare men utan löpande avdrag, den har en egen guide när den publiceras.
- Nivå: kollektivavtalens ITP1 (4,5 procent av lön upp till 7,5 ibb och 30 procent därutöver) är en bra riktlinje för vad "marknadsmässig" tjänstepension betyder, även för dig själv.
- Avgifterna spelar roll: en procentenhet i förvaltningsavgift äter en fjärdedel av slutkapitalet på 30 år. Pressa avgifterna hårdare än du pressar fondvalet.
- Glöm inte sjukförsäkring och premiebefrielse: ofta paketerade med tjänstepensionen och viktigare än de ser ut, eftersom företagare har svagt offentligt skydd vid lång sjukdom.
Det viktigaste att ta med sig
Tjänstepension i eget AB bygger på lön: bolaget får dra av premier upp till 35 procent av lönen (max 592 000 kr 2026) och betalar 24,26 procent särskild löneskatt i stället för arbetsgivaravgifter. Löneväxla bara om lönen efter växling överstiger 673 038 kr per år, kontera premierna på 7412 och löneskatten på 7533/2514, och börja hellre med en måttlig premie i dag än en perfekt plan om fem år.