Bokföra moms i enskild firma – redovisning, konton och tröskelvärden
Momsredovisning i enskild firma: kvartal vs år, konto 2650, momsfria verksamheter och konteringsexempel.
Momshanteringen i en enskild firma skiljer sig något från aktiebolag, framför allt kring redovisningsperioder och tröskelvärden. Om din omsättning understiger 120 000 kr per år kan du ansöka om befrielse från momsplikt. Överstiger den 120 000 kr men understiger 1 miljon kr redovisar du moms årsvis, och vid högre omsättning gäller kvartals- eller månadsredovisning.
Så här fungerar momsredovisning i enskild firma
Utgående moms (den moms du lägger på dina fakturor) bokförs på konto 2610–2630 beroende på momssats. Ingående moms (den moms du betalar på inköp) bokförs på konto 2640. Skillnaden mellan utgående och ingående moms redovisas till Skatteverket.
Vid periodens slut samlas all moms ihop på konto 2650 (Redovisningskonto för moms). Om utgående moms överstiger ingående moms har du en momsskuld att betala in. Om ingående moms är högre får du pengar tillbaka från Skatteverket.
Konteringsexempel – Momsredovisning vid kvartalsslut
Under kvartalet har företaget samlat utgående moms på 25 000 kr och ingående moms på 9 000 kr.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2610 | Utgående moms 25 % | 25 000 | |
| 2640 | Ingående moms 25 % | 9 000 | |
| 2650 | Redovisningskonto för moms | 16 000 |
Konteringsexempel – Inbetalning av momsskuld
Momsskulden på 16 000 kr betalas till Skatteverket via skattekontot.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2650 | Redovisningskonto för moms | 16 000 | |
| 1930 | Företagskonto / bank | 16 000 |
Konteringsexempel – Moms att få tillbaka
Om ingående moms (15 000 kr) överstiger utgående moms (8 000 kr) uppstår en fordran.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2610 | Utgående moms 25 % | 8 000 | |
| 2640 | Ingående moms 25 % | 15 000 | |
| 2650 | Redovisningskonto för moms | 7 000 |
Beloppet 7 000 kr återbetalas från Skatteverket till bankkontot.
Momsfria verksamheter
Vissa verksamheter är undantagna från momsplikt enligt mervärdesskattelagen. Dit hör bland annat sjukvård, tandvård, social omsorg, utbildning och bank- och finansieringstjänster. Driver du en momsfri verksamhet tar du inte ut moms på dina fakturor och har heller ingen avdragsrätt för ingående moms. Momsen blir då en del av kostnaden.
Om du har blandad verksamhet (delvis momspliktig, delvis momsfri) måste du göra en proportionell fördelning av den ingående momsen. Vid import av varor gäller särskilda regler - läs mer om att bokföra importmoms.
Redovisningsperioder
| Årsomsättning | Redovisningsperiod |
|---|---|
| Under 120 000 kr | Momsbefrielse möjlig |
| 120 000 – 999 999 kr | Årsvis |
| 1 000 000 – 39 999 999 kr | Kvartalsvis |
| 40 000 000 kr och uppåt | Månadsvis |
Vanliga misstag
- Missar att registrera sig för moms. Överskrider du 120 000 kr i omsättning måste du registrera dig – annars riskerar du skattetillägg.
- Glömmer bort blandad verksamhet. Om bara delar av din verksamhet är momspliktig kan du inte dra av all ingående moms.
- Fel redovisningsperiod. Kontrollera vilken period som gäller utifrån din omsättning – att redovisa i fel period ger förseningsavgift.
- Blandar ihop moms och egenavgifter. Moms och egenavgifter är helt separata skatter med olika redovisning och betalningstidpunkter.
Relaterade artiklar
Sammanfattning
Momsen i en enskild firma samlas på konto 2650 vid periodens slut. Betala mellanskillnaden till Skatteverket eller invänta återbetalning. Håll koll på omsättningsgränser för att välja rätt redovisningsperiod och glöm inte att momsfria verksamheter inte ger avdragsrätt för ingående moms.