Bokföra hyresintäkter
Så bokför du hyresintäkter 2026: andrahandsuthyrning av lokal, momsen vid frivillig skattskyldighet, kontering av hyresintäkten och periodisering av förskottsbetald hyra.
Hyr du ut en del av din lokal i andra hand, eller hyr ut utrustning och utrymme till andra företag, blir hyran en intäkt du ska bokföra. Den stora frågan är momsen, lokaluthyrning är som huvudregel momsfri, men kan bli momspliktig genom frivillig skattskyldighet. Här är hur du konterar hyresintäkter rätt. Att bokföra hyra du själv betalar finns i guiden om lokalhyra.
Momsen: huvudregel och frivillig skattskyldighet
Uthyrning av fastighet och lokal är momsfri enligt huvudregeln. Det betyder att du normalt fakturerar hyran utan moms och inte heller får lyfta moms på kostnader som hör till uthyrningen.
Men hyr du ut en lokal till en momspliktig hyresgäst kan du ansöka om frivillig skattskyldighet och då lägga 25 procents moms på hyran. Fördelen är att du då får lyfta ingående moms på kostnader för lokalen (drift, renovering). Det kräver att hyresgästen bedriver momspliktig verksamhet i lokalen och att vissa formkrav uppfylls.
Kontering av hyresintäkt
Hyresintäkter bokförs på 3910 Hyres- och arrendeintäkter (eller annat konto i 39-serien för sidointäkter).
Momsfri andrahandsuthyrning, hyra 5 000 kr:
- Debet 1510 Kundfordringar (eller 1930): 5 000 kr
- Kredit 3910 Hyresintäkter: 5 000 kr
Med frivillig skattskyldighet, hyra 5 000 kr + 1 250 kr moms:
- Debet 1510 Kundfordringar: 6 250 kr
- Kredit 3910 Hyresintäkter: 5 000 kr
- Kredit 2610 Utgående moms: 1 250 kr
Periodisering av förskottshyra
Hyra betalas ofta i förskott, du får januarihyran i december. En förskottsbetald hyresintäkt som avser nästa räkenskapsår ska periodiseras som en förutbetald intäkt (skuld) vid bokslutet:
- I december: debet 1930, kredit 2970 Förutbetalda intäkter.
- I januari: debet 2970, kredit 3910, intäkten hamnar i rätt period.
Det speglar hur den som betalar hyran periodiserar den som förutbetald kostnad (se guiden om förutbetalda intäkter).
Uthyrning av annat än lokal
- Uthyrning av utrustning/inventarier är momspliktig (25 procent) och bokförs som hyresintäkt med moms, ingen frivillig skattskyldighet behövs, den är momspliktig direkt.
- Vidarefakturering av el och tillägg följer vad som avtalats; ingår de i en momspliktig hyra läggs moms på.
Privatbostad är något annat
Hyr du ut din privatbostad (rum, stuga) är det inte en företagsintäkt utan beskattas i inkomstslaget kapital med ett schablonavdrag i din privata deklaration, det hör inte hemma i företagets bokföring. Hyr företaget däremot lokal av dig som ägare gäller hemmakontorsreglerna.
Det viktigaste att ta med sig
Hyresintäkter bokförs på 3910, momsfritt enligt huvudregeln, men med 25 procents moms om du valt frivillig skattskyldighet för en momspliktig hyresgäst (vilket också ger dig avdragsrätt på lokalkostnaderna). Uthyrning av utrustning är alltid momspliktig. Periodisera förskottshyra som förutbetald intäkt (2970) till rätt år, och håll uthyrning av privatbostad utanför företaget, den beskattas som kapital privat.