Bokföra export: momsfri försäljning utanför EU
Så bokför du export 2026: fakturera utan moms till länder utanför EU, rätt konto (3105 för varor, 3305 för tjänster), ruta 36 i momsdeklarationen och beviskraven för momsfriheten.
Säljer du varor eller tjänster till kunder utanför EU räknas det som export, och export är momsfri. Du fakturerar utan svensk moms oavsett om kunden är ett företag eller en privatperson. Det låter enkelt, och konteringen är det också, men momsfriheten hänger på att du kan bevisa att varan faktiskt lämnat EU, och försäljningen ska fortfarande redovisas i momsdeklarationen. Här går vi igenom reglerna, kontona och ett par fällor.
Vad räknas som export?
Export i momslagens mening är försäljning av varor som transporteras till en plats utanför EU:s momsområde. Storbritannien räknas sedan Brexit som land utanför EU, med undantaget att varuhandel med Nordirland fortfarande följer EU:s regler. Tänk också på att EU:s momsområde inte är exakt samma sak som EU:s landyta, exempelvis Åland ligger utanför momsområdet trots att Finland är med i EU.
För tjänster fungerar det annorlunda: säljer du en tjänst enligt huvudregeln till ett företag utanför EU anses tjänsten omsatt utomlands och faller utanför svensk moms. Resultatet är detsamma, ingen svensk moms på fakturan, men det redovisas i en annan ruta i momsdeklarationen än varuexporten.
Fakturera utan moms
På exportfakturan anger du ingen moms. Skriv en hänvisning till varför fakturan är momsfri, till exempel "Export av varor, undantag från moms" eller på engelska "VAT exempt, export of goods outside the EU". Fakturan ska i övrigt uppfylla samma innehållskrav som vanligt.
Fakturerar du i utländsk valuta bokför du beloppet i kronor omräknat till kursen på fakturadagen. Uppstår det en skillnad mellan fakturadagens kurs och betalningsdagens kurs bokför du mellanskillnaden som valutakursvinst eller valutakursförlust, det har vi en egen guide om.
Så konterar du exporten
I BAS-kontoplanen finns färdiga konton som håller isär exporten från den inhemska försäljningen, vilket gör momsdeklarationen mycket enklare:
- 3105 Försäljning varor till land utanför EU
- 3305 Försäljning tjänster till land utanför EU
Exempel: du säljer varor till ett företag i Norge för 50 000 kr och kunden betalar mot faktura.
Vid fakturering:
- Debet 1510 Kundfordringar: 50 000 kr
- Kredit 3105 Försäljning varor till land utanför EU: 50 000 kr
Vid betalning:
- Debet 1930 Företagskonto: 50 000 kr
- Kredit 1510 Kundfordringar: 50 000 kr
Ingen utgående moms bokförs någonstans i kedjan. Säljer du i stället en konsulttjänst till samma norska kund använder du 3305 i stället för 3105.
Momsdeklarationen: ruta 36 och ruta 40
Att exporten är momsfri betyder inte att den är osynlig för Skatteverket. Försäljningen ska redovisas i momsdeklarationen:
- Ruta 36, Försäljning av varor utanför EU. Här hamnar allt du bokfört på 3105.
- Ruta 40, Övrig försäljning av tjänster omsatta utom landet. Här hamnar tjänster enligt huvudregeln till köpare utanför EU, det du bokfört på 3305.
Använder du ett bokföringsprogram sköts kopplingen automatiskt om du konterat på rätt konto, det är därför det är värt att hålla isär 3105 och 3305 från den vanliga försäljningen på 3001–3041.
Någon periodisk sammanställning behöver du däremot inte lämna för export utanför EU; den gäller bara EU-försäljning.
Beviskraven: spara utförselbeviset
Momsfriheten är villkorad: du måste kunna visa att varan lämnat EU. Vid en kontroll vill Skatteverket se dokumentation, och kan du inte styrka utförseln riskerar du att få betala svensk moms på försäljningen i efterhand. Spara därför:
- Exportdeklarationen med utförselbevis från Tullverket, det centrala beviset. För att exportera behöver företaget ett EORI-nummer, som du ansöker om gratis hos Tullverket.
- Transporthandlingar som fraktsedel, flygfraktsedel eller konossement.
- Betalningsunderlag och ordererkännande som stödjer bilden av en utlandsaffär.
Anlitar du en speditör upprättar denne normalt exportdeklarationen åt dig, men ansvaret för att dokumentationen finns kvar i bokföringen är ditt. Handlingarna är räkenskapsinformation och ska arkiveras i sju år som allt annat underlag.
Vanliga fällor
Varan hämtas i Sverige av kunden. Säljer du till en utländsk kund som själv hämtar varan här blir bedömningen knepigare, vid avhämtningsköp ställs särskilda krav för att försäljningen ska få behandlas som momsfri export. Är du osäker: ta ut svensk moms eller stäm av med Skatteverket innan.
Privatpersoner på besök i Sverige. Försäljning i butik till en turist från ett land utanför EU är inte automatiskt export, där gäller systemet med tax free-intyg och att varan förs ut inom viss tid.
Tjänster som inte följer huvudregeln. Vissa tjänster, till exempel sådana som rör fastigheter i Sverige eller evenemang som äger rum här, beskattas i Sverige även om kunden finns utanför EU. Kontrollera var tjänsten anses omsatt innan du fakturerar utan moms.
Det viktigaste att ta med sig
Export är momsfri, men inte formlös. Fakturera utan moms med en hänvisning till undantaget, kontera varor på 3105 och tjänster på 3305, redovisa beloppen i ruta 36 respektive ruta 40 i momsdeklarationen, och spara utförselbevis och transporthandlingar så att momsfriheten håller vid en kontroll.