Moms vid EU-handel och omvänd skattskyldighet
Så fungerar moms vid handel med utlandet 2026: omvänd skattskyldighet, förvärvsmoms vid inköp av tjänster, OSS och tröskeln på 99 680 kr vid e-handel.
Så fort ditt företag köper eller säljer över en gräns ändras momsreglerna, och de skiljer sig beroende på om du handlar med ett företag eller en privatperson, och om det gäller varor eller tjänster. Redan ett litet företag berörs, till exempel när du köper en molntjänst från ett bolag i ett annat EU-land. Här går vi igenom de fyra vanligaste situationerna och begreppet omvänd skattskyldighet som binder ihop dem.
Omvänd skattskyldighet: grundprincipen
Normalt är det säljaren som lägger på moms och betalar in den. Vid omvänd skattskyldighet är det i stället köparen som redovisar momsen. Säljaren fakturerar utan moms, och köparen räknar själv ut och redovisar momsen i sin egen deklaration.
Det här används framför allt i två sammanhang: vid handel mellan företag över EU-gränser, och inom byggsektorn i Sverige. Syftet är att försvåra momsfusk, där en säljare annars skulle kunna ta ut moms och försvinna utan att betala in den.
Köpa tjänster från ett annat EU-land (förvärvsmoms)
Det här är den situation flest småföretag möter, ofta utan att tänka på det, när man köper digitala tjänster, annonsering eller programvara från ett företag i ett annat EU-land.
Enligt huvudregeln är det du som köpare som ska redovisa svensk moms på inköpet. Det kallas förvärvsmoms. Du räknar ut momsen (oftast 25 %) på fakturabeloppet och redovisar den som utgående moms. Har du full avdragsrätt drar du samtidigt av samma belopp som ingående moms.
För ett företag med full avdragsrätt blir det därmed ett nollsummespel: lika mycket moms ut som in, ingen faktisk kostnad. Men det måste ändå redovisas korrekt i momsdeklarationen. För att säljaren ska kunna fakturera utan moms behöver du uppge ditt VAT-nummer (momsregistreringsnummer). Samma princip gäller i regel även tjänster köpta från länder utanför EU.
Sälja varor eller tjänster till företag i andra EU-länder
Säljer du till ett momsregistrerat företag i ett annat EU-land fakturerar du normalt utan moms, och köparen redovisar momsen i sitt land genom omvänd skattskyldighet. Två saker är då viktiga:
- Kontrollera köparens VAT-nummer. Du ska verifiera att numret är giltigt via EU:s system VIES innan du säljer momsfritt. Brister kontrollen och numret är ogiltigt kan du själv bli skyldig att betala momsen. Spara dokumentationen.
- Lämna periodisk sammanställning. Du ska rapportera försäljningen till Skatteverket i en så kallad periodisk sammanställning, med köparens VAT-nummer och försäljningens värde. För varor lämnas den normalt månadsvis, för tjänster kan den lämnas per kvartal.
Sälja till privatpersoner i andra EU-länder (e-handel och OSS)
Säljer du i stället till privatpersoner gäller andra regler. Här finns en gemensam tröskel på 99 680 kr per år för din samlade distansförsäljning av varor, och vissa digitala tjänster, till privatpersoner i hela EU.
- Under tröskeln: du tar ut vanlig svensk moms.
- Över tröskeln: du ska ta ut moms i köparens land, med det landets momssats.
För att slippa momsregistrera dig i varje land finns e-tjänsten OSS (One Stop Shop). Genom OSS redovisar och betalar du momsen för all din EU-försäljning till privatpersoner i en enda deklaration till svenska Skatteverket. Tjänsten är frivillig, men alternativet, registrering i varje land, är betydligt mer arbete.
Omvänd byggmoms inom Sverige
Ett särfall som gäller helt inom Sverige är omvänd skattskyldighet i byggsektorn. Säljer ett byggföretag byggtjänster till ett annat företag som självt, mer än tillfälligt, säljer byggtjänster, ska säljaren fakturera utan moms och skriva "omvänd skattskyldighet" på fakturan. Köparen redovisar då både utgående och ingående moms.
Det avgörande är om köparen räknas som ett byggföretag. Är du osäker bör du fråga köparen hur denne hanterar moms på byggtjänster innan du fakturerar.
Det viktigaste att ta med sig
Fundera alltid på tre frågor innan du fakturerar eller bokför ett gränsöverskridande köp: handlar det om en vara eller en tjänst, är motparten ett företag eller en privatperson, och i vilket land sker beskattningen? Svaren avgör om du fakturerar med eller utan moms, om du ska redovisa förvärvsmoms, och om du behöver lämna periodisk sammanställning eller använda OSS. Är transaktionen stor eller ovanlig, stäm av med Skatteverket eller en konsult innan, det är lättare än att rätta i efterhand.