Bokföra tull och speditörsfakturor
Så bokför du tullavgifter 2026: tullräkningen från Tullverket eller speditörens utlägg, rätt konto för tullen, momsen på speditionstjänster och varför tullen ska in i varans anskaffningsvärde.
Tullen är den enda avgiften i importkedjan som är en riktig kostnad rakt av, importmomsen kvittas, men tullen kommer aldrig tillbaka. Ändå är det ofta tull- och speditörsfakturorna som skapar mest huvudbry i bokföringen: avgifterna kommer på olika fakturor, vissa rader har moms och andra inte, och tullen ska dessutom in i varuvärdet. Här reder vi ut hur du konterar dem. Helheten kring tredjelandsinköp finns i guiden om inköp av varor utanför EU.
Två vägar för tullräkningen
Tullen fastställs av Tullverket vid förtullningen och når dig på ett av två sätt:
- Via speditören eller ombudet: vanligast för småföretag. Speditören lägger ut tullen åt dig och vidarefakturerar den som ett utlägg på sin faktura, tillsammans med frakt och arvode.
- Direkt från Tullverket: har företaget eget betalningsanstånd (kredittillstånd) hos Tullverket får du en samlad tullräkning, normalt med cirka 30 dagars kredit. Det kräver tillstånd men ger bättre likviditet och en renare specifikation.
Konteringen är densamma oavsett väg, skillnaden är vem som står som motpart.
Vilket konto ska tullen på?
Tull är en del av varans anskaffningskostnad, inte en allmän administrationskostnad. Två etablerade lösningar:
- Samma konto som varuinköpet (4010 eller motsvarande), enklast, och ger automatiskt rätt lagervärde.
- Eget underkonto i 40-klassen, till exempel 4011 Tullavgifter, tydligare uppföljning av vad importen faktiskt kostar.
Undvik att slentrianmässigt lägga tullen på 6991 Övriga externa kostnader: då försvinner den ur marginalkalkylen och lagervärderingen blir fel för den som har varulager, tull och frakt ska ingå i anskaffningsvärdet, se varulagerguiden.
Exempel: speditören vidarefakturerar 3 800 kr i utlagd tull.
- Debet 4011 Tullavgifter: 3 800 kr
- Kredit 2440 Leverantörsskulder: 3 800 kr
Ingen moms på själva tullen, den är en statlig avgift, inte en momspliktig tjänst. Däremot ingår tullen i beskattningsunderlaget för importmomsen, som bokförs i en egen pengalös verifikation (2645 mot 2615), se importmomsguiden.
Speditörsfakturans tre sorters rader
En typisk speditörsfaktura vid import blandar tre kategorier som ska behandlas olika:
- Utlagd tull: vidarefakturerat utlägg utan moms. Kontera som ovan.
- Frakt för importtransporten: ofta utan moms: internationella transporter som ingår i beskattningsunderlaget för importmoms är undantagna, så att momsen inte tas ut två gånger. Kontera på 5710 Frakter och transporter, utan ingående moms.
- Speditionsarvode och inrikes tjänster: speditörens eget arvode, tullhanteringsavgifter och liknande har normalt svensk moms 25 procent. Kontera kostnaden på 5710 eller 6550 och momsen på 2641 som vanligt.
Räkneexempel på en faktura: tull 3 800 kr (ingen moms), importfrakt 8 000 kr (ingen moms), arvode 1 200 kr + 300 kr moms.
- Debet 4011 Tullavgifter: 3 800 kr
- Debet 5710 Frakter: 8 000 kr
- Debet 5710 Frakter (arvode): 1 200 kr
- Debet 2641 Ingående moms: 300 kr
- Kredit 2440 Leverantörsskulder: 13 300 kr
Granska fakturans momsspecifikation rad för rad i stället för att anta en momssats för hela beloppet, det är det enskilt vanligaste felet på speditörsfakturor.
Antidumpningstull och tilläggsavgifter
Antidumpningstullar och utjämningstullar konteras precis som vanlig tull, de är bara (ofta rejält mycket) större. Samma sak gäller tulltillägg vid efterkontroll: avgiften bokförs som kostnad när beslutet kommer. Notera att tull i efterhand också höjer beskattningsunderlaget för importmomsen, så ett omprövningsbeslut från Tullverket kan ge följdverifikationer på momsen.
Återbetald tull
Får du tull återbetald, till exempel efter en omprövning av varukoden eller vid retur av varorna, bokförs återbetalningen som en minskning av samma konto som tullen ursprungligen belastade (kredit 4011), inte som en intäkt. Då håller marginalkalkylen och jämförbarheten mellan åren.
Det viktigaste att ta med sig
Tullen är en riktig kostnad som hör till varan: kontera den i 40-klassen så den följer med i marginal och lagervärde, aldrig med moms på själva avgiften. Läs speditörsfakturan rad för rad, utlagd tull utan moms, importfrakt ofta utan moms, arvode med moms, och kom ihåg att tullen ingår i underlaget för den pengalösa importmomsverifikationen. Med eget kredittillstånd hos Tullverket får du dessutom bättre likviditet och renare underlag.