Bokföra importmoms – köp från EU och utanför EU

Omvänd skattskyldighet vid EU-köp och importmoms via Tullverket. BAS-konton 2614/2645 och konteringsexempel för båda fallen.

Uppdaterad för inkomstår 2026

När ett svenskt företag köper varor från utlandet tillkommer moms som hanteras annorlunda jämfört med inrikes inköp. Köper du från ett annat EU-land gäller omvänd skattskyldighet, medan Tullverket tar ut importmoms vid köp från länder utanför EU. Här förklarar vi hur du bokför bägge fallen med rätt BAS-konton och konteringsexempel.

Import från länder inom EU

Omvänd skattskyldighet

Vid köp av varor från ett annat EU-land (gemenskapsinterna förvärv) betalar du inte moms till säljaren. Istället redovisar du som köpare både utgående och ingående moms i din momsdeklaration. Det kallas omvänd skattskyldighet.

I praktiken innebär det att du bokför en utgående moms (som du är skyldig att redovisa) och en lika stor ingående moms (som du har rätt att dra av). Nettot blir noll om du har full avdragsrätt, men båda beloppen ska framgå i bokföringen och i momsdeklarationen.

Förutsättningen är att köparen har ett giltigt VAT-nummer och att säljarens faktura innehåller en notering om att omvänd skattskyldighet tillämpas.

BAS-konton för EU-import

• 4010 Varuinköp - inköpsvärdet av varan.
• 2614 Utgående moms omvänd skattskyldighet, 25 % - den utgående momsen du redovisar.
• 2645 Ingående moms på förvärv från utlandet - den avdragsgilla ingående momsen.

Konteringsexempel: Köp av varor från EU-leverantör

Företaget köper varor för 10 000 kr (omräknat till SEK) från en leverantör i Tyskland. Fakturan saknar moms eftersom omvänd skattskyldighet gäller.

Beräknad moms: 10 000 × 25 % = 2 500 kr

Vid betalning:

Observera att momsen inte betalas till leverantören - den redovisas enbart i din momsdeklaration.

Import från länder utanför EU

Tullverket och importmoms

Vid import av varor från länder utanför EU (tredjeland) hanterar Tullverket tullklarering och tar ut eventuell tull samt importmoms. Sedan januari 2015 redovisas importmomsen i de flesta fall direkt i momsdeklarationen till Skatteverket istället för att betalas till Tullverket vid gränsen. Det gäller momsregistrerade företag.

Importmomsen beräknas på varans tullvärde plus eventuell tull och andra avgifter.

BAS-konton för import utanför EU

• 4010 Varuinköp - inköpsvärdet av varan inklusive tull.
• 2615 Utgående moms import, 25 % - utgående moms som redovisas för importen.
• 2645 Ingående moms på förvärv från utlandet - avdragsgill ingående moms.
• 4018 Tull - tullkostnad om den bokförs separat (alternativt ingår i 4010).

Konteringsexempel: Köp av varor utanför EU

Företaget importerar varor från en leverantör i USA. Varuvärdet är 15 000 kr (omräknat till SEK), tullavgiften är 750 kr. Importmoms beräknas på tullvärdet (varuvärde + tull).

Underlag för moms: 15 000 + 750 = 15 750 kr Importmoms: 15 750 × 25 % = 3 938 kr

Vid betalning till leverantör och tull:

Momsen (3 938 kr) betalas inte till leverantören eller Tullverket, utan redovisas i momsdeklarationen till Skatteverket.

Praktiska tips

• Kontrollera VAT-numret på EU-leverantörer via VIES (EU-kommissionens valideringstjänst) innan du tillämpar omvänd skattskyldighet.
• Spara tullkvittot som verifikationsunderlag vid import utanför EU. Det ska visa tullvärde, tullbelopp och momsunderlag.
• Räkna om valutan till SEK med kursen på fakturadagen (eller tulldeklarationsdagen vid import). Eventuella kursdifferenser bokförs separat.
• Redovisa i rätt period. Momsen ska redovisas i den period då varan mottagits, inte nödvändigtvis när fakturan betalas.
• Var uppmärksam på momssats. Livsmedel beskattas med 12 % och böcker med 6 % - använd då motsvarande konton (2621/2622 etc.).
• Byggtjänster har egna regler för omvänd moms inom Sverige - läs mer i guiden om att bokföra byggmoms.

Relaterade artiklar

• Bokföra utländsk moms
• Bokföra leverantörsfaktura
• Bokföra valutakursförlust
• Bokföra byggmoms

Alla bokföringsguider