Bokföra valutakursförlust och kursvinst – kontering vid utlandsaffärer
Omräkning vid betalning i utländsk valuta. Kursförlust (7960/8430), kursvinst (3960/8330) och konteringsexempel.
När ditt företag köper eller säljer varor i utländsk valuta uppstår ofta kursdifferenser mellan fakturadatum och betalningsdatum. Vid import kan dessutom importmoms tillkomma. Dessa skillnader bokförs som valutakursförlust eller valutakursvinst beroende på om kursen har rört sig till din nackdel eller fördel. Det är viktigt att skilja mellan rörelsepost (löpande affärshändelser) och finansiell post (exempelvis valutalån).
Så här bokför du valutakursdifferenser
Vid inköp i utländsk valuta bokför du fakturan till dagskursen på fakturadatumet. När du sedan betalar fakturan kan växelkursen ha ändrats. Skillnaden mellan det bokförda värdet och det faktiska beloppet du betalar blir en kursvinst eller kursförlust.
Valutakursdifferenser som hör till den löpande verksamheten - alltså kundfordringar och leverantörsskulder - redovisas på konto 7960 Valutakursförluster av rörelsekaraktär respektive 3960 Valutakursvinster av rörelsekaraktär. Differenser av finansiell karaktär, som kursändringar på valutalån eller finansiella placeringar, bokförs istället på konto 8330 Valutakursförluster på fordringar och skulder av finansiell karaktär respektive 8430 Valutakursvinster på fordringar och skulder av finansiell karaktär. Vinster av finansiell karaktär redovisas nära ränteintäkter i resultaträkningen.
Konteringsexempel - Inköp i EUR med kursförlust
Ditt företag köper varor från en tysk leverantör för 1 000 EUR. Kursen på fakturadagen är 11,30 kr/EUR (fakturabelopp 11 300 kr). Vid betalning har kursen stigit till 11,55 kr/EUR, vilket innebär att du betalar 11 550 kr. Kursförlusten blir 250 kr.
Bokföring vid fakturering:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4010 | Varuinköp | 11 300 | |
| 2641 | Ingående moms utländska förvärv | 2 825 | |
| 2614 | Utgående moms utländska förvärv | 2 825 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 11 300 |
Bokföring vid betalning (kursförlust):
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2440 | Leverantörsskulder | 11 300 | |
| 7960 | Valutakursförlust (rörelsekaraktär) | 250 | |
| 1930 | Företagskonto/bank | 11 550 |
Konteringsexempel - Försäljning i USD med kursvinst
Ditt företag säljer konsulttjänster till en amerikansk kund för 2 000 USD. Kursen på fakturadagen är 10,40 kr/USD (fakturabelopp 20 800 kr). Vid betalning har kursen stigit till 10,60 kr/USD, och du får 21 200 kr. Kursvinsten blir 400 kr.
Bokföring vid betalning (kursvinst):
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto/bank | 21 200 | |
| 1510 | Kundfordringar | 20 800 | |
| 3960 | Valutakursvinst (rörelsekaraktär) | 400 |
Konteringsexempel - Omräkning av kundfordran vid bokslut
Ditt företag har en öppen kundfordran på 3 000 USD som bokfördes till kursen 10,50 kr/USD (31 500 kr). Vid balansdagen är kursen 10,35 kr/USD, vilket ger ett omräknat värde på 31 050 kr. Orealiserad kursförlust: 450 kr.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7960 | Valutakursförlust (rörelsekaraktär) | 450 | |
| 1510 | Kundfordringar | 450 |
Vid det nya räkenskapsårets ingång återförs bokslutstransaktionen, och den faktiska kursdifferensen bokförs vid betalning.
Konteringsexempel - Kursförlust av finansiell karaktär
Företaget har ett kortfristigt lån på 5 000 EUR. Vid bokslutet har kursen ändrats så att skulden ökar med 1 200 kr jämfört med det bokförda värdet.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 8330 | Valutakursförlust (finansiell) | 1 200 | |
| 2350 | Övriga kortfristiga skulder till kreditinstitut | 1 200 |
Vilken kurs ska du använda?
Huvudregeln är att du använder transaktionsdagens kurs - den kurs som gäller den dag affärshändelsen inträffar. Du kan använda Riksbankens dagskurs, bankens faktiska avräkningskurs eller en internkurs som inte avviker väsentligt från marknadskursen. Viktigt är att du är konsekvent i ditt val av kursunderlag och dokumenterar vilken källa du använder.
Vid bokslut ska samtliga öppna poster i utländsk valuta räknas om till balansdagens kurs. Om balansdagens kurs skiljer sig från den kurs som användes vid bokningstillfället uppstår en orealiserad kursdifferens som bokförs i resultaträkningen.
Vanliga misstag
- Blandar rörelsepost och finansiell post. Kursförluster på leverantörsfakturor ska redovisas på 7960, inte på 8330. Det påverkar resultaträkningens uppställning och kan ge en missvisande bild av verksamheten.
- Glömmer omräkning vid bokslut. Alla fordringar och skulder i utländsk valuta ska räknas om till balansdagens kurs vid bokslutet, även om de ännu inte är betalda.
- Bokför brutto istället för netto. Hela betalningen ska inte bokföras som en ny kostnad - det ursprungliga beloppet reglerar leverantörsskulden och enbart differensen går till kurskontot.
- Saknar underlag för vilken kurs som använts. Spara alltid stöd för den växelkurs du använder, exempelvis Riksbankens dagskurs eller bankens faktiska avräkningskurs.
Relaterade artiklar
Sammanfattning
Valutakursdifferenser är en naturlig del av internationell handel. Genom att konsekvent använda rätt BAS-konton - 7960/3960 för löpande och 8330/8430 för finansiella poster - och alltid räkna om öppna positioner vid bokslut, får du en korrekt redovisning av ditt företags valutaexponering.