Bokföra utländsk moms – EU-tjänster, import och OSS
Omvänd skattskyldighet vid EU-köp, importmoms via Tullverket och OSS vid B2C-försäljning inom EU.
Handel med utlandet innebär särskilda momsregler som skiljer sig från inhemska transaktioner. Vid köp av tjänster inom EU gäller omvänd skattskyldighet, och vid import från tredje land hanteras momsen via Tullverket eller Skatteverket. Sedan 2021 finns även OSS-systemet för EU-försäljning till konsumenter.
Så här bokför du utländsk moms
Omvänd skattskyldighet vid EU-tjänster
När ett svenskt företag köper tjänster från ett annat EU-land (B2B) är köparen skattskyldigt för momsen enligt omvänd skattskyldighet. Momsen redovisas som både utgående och ingående moms, vilket innebär att den blir resultatneutral om full avdragsrätt föreligger. Utgående moms bokförs på konto 2614 (utgående moms omvänd skattskyldighet) och ingående moms på konto 2645 (ingående moms omvänd skattskyldighet).
Konteringsexempel – EU-tjänst med omvänd skattskyldighet
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6540 | IT-tjänster | 10 000 | |
| 2645 | Ingående moms, omvänd skattskyldighet | 2 500 | |
| 2614 | Utgående moms, omvänd skattskyldighet | 2 500 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 10 000 |
Tjänsten kostar 10 000 kr exkl. moms. Svensk moms 25 % beräknas och redovisas av köparen.
Import från tredje land
Vid import av varor från länder utanför EU hanteras momsen antingen via Tullverket (vid gränsen) eller via Skatteverkets importmomsdeklaration - se vår detaljerade guide om att bokföra importmoms för fullständiga konteringsexempel. Momsen bokförs på konto 2615 (ingående moms import) och kostnaden på lämpligt inköpskonto. Tullavgifter bokförs som del av anskaffningsvärdet.
Konteringsexempel – Import av varor från tredje land
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4010 | Inköp varor | 40 000 | |
| 6970 | Tull- och speditionskostnader | 3 200 | |
| 2615 | Ingående moms import | 10 800 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 40 000 | |
| 2548 | Tullkreditkonto | 14 000 |
Varuinköp 40 000 kr + tull 3 200 kr. Moms beräknas på varuvalue + tull (43 200 × 25 % = 10 800).
OSS – One Stop Shop
Företag som säljer varor eller digitala tjänster till konsumenter (B2C) i andra EU-länder kan registrera sig i OSS för att redovisa utländsk moms samlat via Skatteverket. Momsen bokförs på separata konton per land eller på ett samlat konto för OSS-moms.
Konteringsexempel – Försäljning via OSS till tysk konsument
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1510 | Kundfordringar | 11 900 | |
| 3108 | Försäljning varor, EU B2C | 10 000 | |
| 2618 | Utgående moms OSS | 1 900 |
Tysk moms 19 % tillämpas. Beloppet deklareras kvartalsvis via OSS-portalen.
Vanliga misstag
- Att glömma redovisa omvänd skattskyldighet och därmed missa både utgående och ingående moms i momsdeklarationen.
- Att beräkna importmoms enbart på varuvärdet utan att inkludera tull och fraktkostnader i beräkningsunderlaget.
- Att använda fel momssats vid OSS-försäljning - det är destinationslandets momssats som gäller, inte den svenska.
- Att inte registrera sig för OSS trots att tröskelvärdet på 10 000 EUR för distansförsäljning inom EU har överskridits.
Relaterade artiklar
Sammanfattning
Utländsk moms kräver noggrann hantering beroende på om det rör sig om EU-handel eller import från tredje land. Vid EU-tjänster tillämpas omvänd skattskyldighet med konto 2614 och 2645, medan import hanteras via konto 2615. OSS-systemet förenklar momsredovisningen vid B2C-försäljning inom EU. Kontrollera alltid att rätt momssats och rätt konton används.