Bokföra byggmoms – omvänd skattskyldighet inom bygg
När gäller omvänd moms i byggsektorn? BAS-konton 2614/2645 och konteringsexempel för köpare och säljare.
Vid köp av byggtjänster inom Sverige gäller i många fall omvänd skattskyldighet för moms. Det innebär att det är köparen - inte säljaren - som redovisar och betalar momsen. Reglerna kan vara svåra att navigera, särskilt kring vilka tjänster och parter som omfattas. Den här guiden förklarar när omvänd moms gäller, hur du konterar och vilka vanliga misstag du bör undvika.
Regler för omvänd skattskyldighet bygg 2026
När gäller omvänd moms?
Principen liknar den omvända skattskyldighet som tillämpas vid import av varor och tjänster, men gäller här för inhemska byggtjänster. Omvänd skattskyldighet tillämpas när båda dessa villkor är uppfyllda:
- Tjänsten är en byggtjänst eller uthyrning av arbetskraft för byggtjänster.
- Köparen är ett företag som mer än tillfälligt tillhandahåller byggtjänster, eller agerar mellanman som säljer byggtjänster vidare.
Exempel på byggtjänster: markarbeten, rivning, byggnation, VVS-arbeten, elinstallationer, målning och plåtslageri.
Undantag
Omvänd skattskyldighet gäller inte om köparen är en privatperson, en bostadsrättsförening (som inte säljer byggtjänster vidare) eller ett företag som bara köper byggtjänster för eget bruk utan att själv sälja sådana tjänster.
Fakturans utseende
Säljaren ställer ut en faktura utan moms och anger att omvänd skattskyldighet tillämpas. Köparen beräknar och redovisar momsen i sin momsdeklaration som både utgående och ingående moms (nettoeffekten blir noll om full avdragsrätt finns).
Vilka BAS-konton används?
- 4425 Byggtjänster (omvänd moms) - kostnaden för den köpta byggtjänsten.
- 2614 Utgående moms omvänd skattskyldighet, 25 % - den utgående momsen som köparen redovisar.
- 2645 Ingående moms omvänd skattskyldighet, 25 % - den ingående momsen som köparen drar av.
- 2440 Leverantörsskulder - skulden till leverantören.
- 1930 Företagskonto/bank - vid betalning.
Konteringsexempel
Exempel 1: Köp av byggtjänst med omvänd moms
Företaget tar emot en faktura på 100 000 kr exkl. moms för VVS-arbeten. Omvänd skattskyldighet tillämpas (25 % moms = 25 000 kr).
Bokföring vid mottagande av faktura:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 4425 | Byggtjänster (omvänd moms) | 100 000 | |
| 2645 | Ingående moms omvänd skattskyldighet | 25 000 | |
| 2614 | Utgående moms omvänd skattskyldighet | 25 000 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 100 000 |
Vid betalning:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2440 | Leverantörsskulder | 100 000 | |
| 1930 | Företagskonto/bank | 100 000 |
Observera att momsen enbart redovisas mot Skatteverket - den påverkar inte betalningen till leverantören.
Exempel 2: Utställd faktura som underentreprenör
Ditt företag utför elinstallationer åt en huvudentreprenör. Du fakturerar 80 000 kr utan moms och anger omvänd skattskyldighet på fakturan.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1510 | Kundfordringar | 80 000 | |
| 3231 | Försäljning byggtjänster, omvänd moms | 80 000 |
Ingen utgående moms redovisas av dig som säljare - det ansvaret ligger på köparen.
Praktiska tips
- Kontrollera alltid om köparen uppfyller villkoren för omvänd skattskyldighet innan du fakturerar utan moms.
- Ange på fakturan att omvänd skattskyldighet tillämpas och hänvisa till mervärdesskattelagen 1 kap. 2 §.
- Momsdeklarationen ska innehålla både utgående och ingående moms för köpta byggtjänster - glöm inte att fylla i rätt rutor.
- Dokumentera bedömningen av varför omvänd moms tillämpas, särskilt i gränsfall. Det underlättar vid revision.
- Blanda inte ihop material och tjänst: om du köper enbart byggmaterial (utan montering) gäller vanliga momsregler.