Bokföra sjukvårdsförsäkring – förmånsbeskattning, avgifter och kontering

Sjukvårdsförsäkring är en skattepliktig förmån. BAS-konto 7670, arbetsgivaravgifter och momsfri hantering.

Uppdaterad för inkomstår 2026

Många arbetsgivare erbjuder sjukvårdsförsäkring som en personalförmån. Till skillnad från exempelvis friskvårdsbidrag är sjukvårdsförsäkring en skattepliktig förmån för den anställde, vilket innebär att arbetsgivaren ska betala arbetsgivaravgifter (sociala avgifter) och den anställde förmånsbeskattas. Försäkringspremien är momsfri. Här förklarar vi hur du bokför och hanterar sjukvårdsförsäkringen korrekt.

Skatteregler för sjukvårdsförsäkring 2026

Sedan 2018 är sjukvårdsförsäkring en skattepliktig förmån. Det innebär att:

• Premien utgör en skattepliktig löneförmån för den anställde.
• Arbetsgivaren ska betala arbetsgivaravgifter (31,42 % för 2026) på förmånsvärdet.
• Förmånsvärdet ska rapporteras i den anställdes lönespecifikation och arbetsgivardeklaration.
• Premien är avdragsgill som personalkostnad för arbetsgivaren.
• Försäkringspremien är undantagen från moms (finansiell tjänst).

Förmånsvärdet beräknas normalt som arbetsgivarens kostnad för premien per anställd.

Vilka BAS-konton används?

• 7670 Sjukvårdsförsäkring, skattepliktig - debiteras med premiekostnaden.
• 2440 Leverantörsskulder - krediteras vid faktura från försäkringsbolaget.
• 1930 Företagskonto/bank - krediteras vid direktbetalning.
• 7510 Arbetsgivaravgifter - debiteras med arbetsgivaravgifter på förmånsvärdet.
• 2731 Avräkning arbetsgivaravgifter - krediteras med avgifterna som ska betalas via skattedeklarationen.

Konteringsexempel

Exempel 1: Kvartalsvis premiebetalning via faktura

Bolaget betalar en kvartalspremie för sjukvårdsförsäkring som omfattar fem anställda. Total premie: 15 000 kr (3 000 kr per anställd).

Bokföring av premien:

Vid betalning:

Ingen moms tillkommer eftersom försäkringspremier är momsbefriade.

Exempel 2: Arbetsgivaravgifter på förmånsvärdet

Arbetsgivaravgifter ska beräknas på förmånsvärdet. Kvartalsvis premie per anställd: 3 000 kr. Arbetsgivaravgifter 31,42 %: 3 000 x 5 x 31,42 % = 4 713 kr.

Avgifterna rapporteras i arbetsgivardeklarationen för respektive månad. Här bokförs hela kvartalets avgift:

Exempel 3: Månatlig premie för en enskild anställd

Bolaget betalar 1 200 kr per månad för en anställds sjukvårdsförsäkring direkt från bankkontot.

Premiebetalning:

Arbetsgivaravgifter (31,42 %):

Förmånen om 1 200 kr rapporteras i den anställdes lönespecifikation samma månad.

Praktiska tips

• Rapportera förmånen i rätt månad. Förmånsvärdet ska redovisas i arbetsgivardeklarationen för den månad som premien avser, inte den månad fakturan betalas.
• Erbjud på lika villkor. Om försäkringen erbjuds som förmån bör den vara tillgänglig för alla anställda i samma kategori för att undvika diskrimineringsfrågor.
• Ingen moms att dra av. Försäkringspremier är undantagna från moms, så det finns ingen ingående moms att bokföra.
• Periodisera vid kvartalsfaktura. Om premien faktureras kvartalsvis men avser tre månader bör kostnaden periodiseras så att varje månad belastas med rätt belopp.
• Håll koll på förmånsvärdet i lönesystemet. Säkerställ att premien syns på lönespecifikationen så att korrekt skatt och arbetsgivaravgifter beräknas.
• Jämför med olycksfallsförsäkring. En olycksfallsförsäkring har andra skatteregler och utlöser normalt inte förmånsbeskattning.

Relaterade artiklar

• Bokföra olycksfallsförsäkring
• Bokföra sociala avgifter
• Bokföra särskild löneskatt
• Bokföra personalvård

Alla bokföringsguider