Bokföra utbildning och kurser – avdrag, personal och kontering
Kompetensutveckling vs grundutbildning: BAS-konto 7690/6991, avdragsrätt och gränsdragning.
Utbildningskostnader för personal är ofta avdragsgilla, men det beror på om utbildningen räknas som kompetensutveckling eller grundutbildning. Kompetensutveckling som vidareutvecklar befintliga kunskaper är avdragsgill, medan grundutbildning som ger helt nya yrkeskompetenser normalt inte är det. Här visar vi hur du bokför utbildningskostnader korrekt.
Så här bokför du utbildning
Avdragsgilla utbildningskostnader för anställda bokförs vanligtvis på konto 7690 (Övriga personalkostnader). Om utbildningen inte direkt rör personalens kompetensutveckling utan snarare är en allmän företagskostnad kan konto 6991 (Övriga externa kostnader) användas istället.
Gränsdragningen mellan avdragsgill kompetensutveckling och icke avdragsgill grundutbildning är viktig. Observera att reseersättning i samband med kurser bokförs separat från själva utbildningskostnaden. En redovisningskonsult som går en kurs i ny skattelagstiftning vidareutvecklar sin befintliga kompetens och kostnaden är avdragsgill. Om samma person däremot utbildar sig till advokat handlar det om en ny grundkompetens, och kostnaden är inte avdragsgill.
Ingående moms på kurser och utbildning är normalt avdragsgill om företaget är momspliktigt och utbildningen har koppling till verksamheten.
Konteringsexempel – Extern kurs med moms
En anställd deltar i en extern kurs som kostar 8 000 kr exklusive moms (25 %).
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7690 | Övriga personalkostnader | 8 000 | |
| 2640 | Ingående moms | 2 000 | |
| 1930 | Företagskonto / bank | 10 000 |
Konteringsexempel – Intern utbildningsdag utan extern faktura
Företaget anordnar en intern utbildningsdag. Kostnaden avser lokalhyra 4 500 kr och förtäring 3 200 kr (exkl. moms).
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7690 | Övriga personalkostnader | 4 500 | |
| 7631 | Personalrepresentation, avdragsgill | 3 200 | |
| 2640 | Ingående moms | 1 925 | |
| 1930 | Företagskonto / bank | 9 625 |
Konteringsexempel – Ej avdragsgill grundutbildning
En anställd påbörjar en högskoleutbildning som företaget betalar. Kostnaden på 25 000 kr bedöms vara grundutbildning.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6992 | Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla | 25 000 | |
| 1930 | Företagskonto / bank | 25 000 |
Vanliga misstag
- Drar av grundutbildning som kompetensutveckling – Skatteverket kan neka avdrag om utbildningen ger en helt ny yrkeskompetens snarare än vidareutvecklar en befintlig. Dokumentera alltid kopplingen till nuvarande arbetsuppgifter.
- Glömmer momsavdraget – Kurser och utbildningar från momsregistrerade anordnare inkluderar ofta moms som kan lyftas. Kontrollera fakturan noga.
- Bokför på fel kostnadskonto – Utbildning av personal hör hemma på 7690, inte på exempelvis konsultkostnader (6550). Rätt kontering underlättar uppföljning och deklaration.
- Missar förmånsbeskattning – Om utbildningen inte har tillräcklig koppling till tjänsten kan den utgöra en skattepliktig förmån för den anställde. Gränsdragningen bör bedömas i varje enskilt fall.
Relaterade artiklar
Sammanfattning
Utbildningskostnader bokförs normalt på konto 7690 för personalrelaterad kompetensutveckling. Avgörande för avdragsrätten är om utbildningen vidareutvecklar befintlig kompetens eller ger en helt ny yrkesgrund. Dokumentera kopplingen till verksamheten och kontrollera momsen på fakturan för att få korrekta avdrag.