Bokföra revisorsarvode – revisionsplikt, moms och kontering
Revisionsarvode med BAS-konto 6420, revisionspliktens gränsvärden och upplupen revisionskostnad vid bokslut.
Revisorsarvodet är den kostnad företaget betalar för den lagstadgade revisionen av årsredovisningen. Arvodet bokförs som en extern kostnad och den ingående momsen är avdragsgill. Vid bokslut behöver du ofta bokföra en upplupen kostnad om revisionen avser räkenskapsåret men fakturan inte har kommit ännu.
Så här bokför du revisorsarvode
Revisionskostnaden bokförs på konto 6420 Revisionsarvode och ingående moms på konto 2640 Ingående moms. Om revisorn även utför rådgivning utöver den lagstadgade revisionen kan den kostnaden istället bokföras på konto 6421 Övriga revisionsuppdrag eller 6422 Rådgivning (ej revision). Uppdelningen är viktig eftersom årsredovisningen ska specificera vad som avser revision respektive andra tjänster.
Revisionsplikt
Alla aktiebolag behöver inte ha en revisor. Företag som underskrider minst två av tre gränsvärden under de två senaste räkenskapsåren får välja bort revisorn:
- Fler än 3 anställda (medeltal)
- Mer än 1,5 miljoner kr i balansomslutning
- Mer än 3 miljoner kr i nettoomsättning
Företag som överskrider minst två av dessa tre kriterier under de senaste två åren måste ha en godkänd eller auktoriserad revisor.
Konteringsexempel - Revisionsfaktura med moms
Revisorn skickar en faktura på 35 000 kr exklusive moms för årets revision. Momsen är 25 procent.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6420 | Revisionsarvode | 35 000 | |
| 2640 | Ingående moms | 8 750 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 43 750 |
Konteringsexempel - Upplupen revisionskostnad vid bokslut
Räkenskapsåret har avslutats men revisionsfakturan har ännu inte mottagits. Företaget uppskattar revisionskostnaden till 40 000 kr och bokför en upplupen kostnad.
Bokföring vid bokslut:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6420 | Revisionsarvode | 40 000 | |
| 2990 | Övriga upplupna kostnader | 40 000 |
Återföring vid nytt räkenskapsår:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2990 | Övriga upplupna kostnader | 40 000 | |
| 6420 | Revisionsarvode | 40 000 |
När den faktiska fakturan sedan inkommer bokförs den på vanligt sätt (se exemplet ovan). Differensen mellan uppskattat och fakturerat belopp hamnar automatiskt rätt genom att den upplupna kostnaden redan är återförd.
Konteringsexempel - Konsultarvode utöver revision
Revisorn fakturerar separat 15 000 kr exklusive moms för skatterådgivning som inte ingår i revisionsuppdraget.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6422 | Rådgivning (ej revision) | 15 000 | |
| 2640 | Ingående moms | 3 750 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 18 750 |
Upplysningskrav i årsredovisningen
Enligt årsredovisningslagen ska företaget i noter till årsredovisningen lämna uppgift om det totala arvodet till revisionsföretaget, uppdelat på:
- Revisionsuppdraget - den lagstadgade granskningen av årsredovisningen och bokföringen samt styrelsens och VD:s förvaltning.
- Revisionsverksamhet utöver revisionsuppdraget - exempelvis granskning av delårsrapporter eller prospekt.
- Skatterådgivning - hjälp med deklarationer, skatteplanering och skatterelaterade frågor.
- Övriga tjänster - allt annat som revisionsföretaget utfört, exempelvis organisationskonsulting.
Uppdelningen gäller oavsett företagets storlek och är viktig för att läsaren av årsredovisningen ska kunna bedöma revisorns oberoende.
Vanliga misstag
- Blandar revision och rådgivning på samma konto. Årsredovisningen kräver en uppdelning av revisionsarvode och övriga tjänster. Använd separata konton (6420 vs 6422) redan vid bokföringen.
- Glömmer att bokföra upplupen kostnad vid bokslut. Revisionen avser alltid det avslutade räkenskapsåret, men fakturan kommer normalt inte förrän efteråt. Kostnaden ska periodiseras till rätt år.
- Drar av moms på den upplupna kostnaden. Momsavdraget görs först när den faktiska fakturan inkommer, inte vid bokning av den upplupna kostnaden.
- Missar att utvärdera revisionsplikt. Kontrollera gränsvärdena regelbundet - om bolaget underskrider kraven kan revisorn avregistreras, vilket sparar kostnader.
Relaterade artiklar
Sammanfattning
Revisorsarvodet bokförs på konto 6420 med avdragsgill ingående moms. Separera revisionsarvode från annan rådgivning med konto 6422. Glöm inte att bokföra en upplupen kostnad vid bokslutet om fakturan inte inkommit, och återför den vid det nya räkenskapsårets början. Mindre bolag bör regelbundet utvärdera om revisionsplikt fortfarande föreligger.