Bokföra konstaterad kundförlust – kontering, moms och kravprocess
Konstaterad kundförlust med BAS-konto 6352, momsjustering på 2610, tidpunkt för konstatering och kravprocessens krav.
Ibland betalar inte kunder sina fakturor trots upprepade påminnelser och kravåtgärder. När det står klart att betalning inte kommer att ske bokförs beloppet som en konstaterad kundförlust. Här går vi igenom reglerna för när en förlust anses konstaterad, hur momsjusteringen fungerar och hur du bokför hela flödet korrekt.
Vad är en konstaterad kundförlust?
En kundförlust anses konstaterad när du har vidtagit rimliga åtgärder för att driva in fordran och det bedöms utsiktslöst att få betalt. Enligt Skatteverket krävs normalt att minst ett av följande villkor är uppfyllt:
- Kunden har försatts i konkurs
- Kunden har beviljats skuldsanering
- Utmätningsförsök har misslyckats (tillgångar saknas)
- Fordran har varit föremål för kravprocess utan resultat
- Förlikning har träffats med kunden om reducerat belopp
En obestridd fordran under två prisbasbelopp (2026: 2 x 59 200 = 118 400 kr) kan normalt anses konstaterad efter att inkasso har skett utan resultat.
Vilka BAS-konton används?
- 6352 Konstaterade kundförluster - kostnaden för den förlorade fordran (exkl. moms).
- 1510 Kundfordringar - minskas med hela det ursprungliga fakturabeloppet inkl. moms.
- 2610 Utgående moms 25 % - krediteras vid momsjustering (återföring av tidigare redovisad moms).
- 2611 Utgående moms 12 % - om den ursprungliga försäljningen hade reducerad momssats.
- 1519 Nedskrivning av kundfordringar - om du tidigare gjort en reservering för befarad kundförlust.
- 6351 Befarade kundförluster - används vid reservering innan förlusten konstateras.
Konteringsexempel
Exempel 1: Konstaterad kundförlust med momsjustering (25 % moms)
En kund har inte betalat en faktura på 12 500 kr inkl. moms (10 000 kr netto + 2 500 kr moms). Efter inkassokrav utan resultat konstateras förlusten.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6352 | Konstaterade kundförluster | 10 000 | |
| 2610 | Utgående moms 25 % | 2 500 | |
| 1510 | Kundfordringar | 12 500 |
Momsjusteringen innebär att du minskar den utgående momsen i den momsperiod då förlusten konstateras. Beloppet redovisas i momsdeklarationen.
Exempel 2: Kundförlust där befarad förlust redan reserverats
Företaget har tidigare reserverat 25 000 kr (exkl. moms) som befarad kundförlust. Nu konstateras förlusten på en faktura om 31 250 kr inkl. moms.
Tidigare bokförd reservering (omföring):
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1519 | Nedskrivning av kundfordringar | 31 250 | |
| 6351 | Befarade kundförluster | 25 000 | |
| 2610 | Utgående moms 25 % | 6 250 |
Bokföring av konstaterad förlust:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6352 | Konstaterade kundförluster | 25 000 | |
| 2610 | Utgående moms 25 % | 6 250 | |
| 1510 | Kundfordringar | 31 250 |
Exempel 3: Kunden betalar delvis efter överenskommelse
Kunden kan bara betala 50 % av en faktura på 20 000 kr inkl. moms (16 000 kr netto + 4 000 kr moms). Företaget accepterar en delbetalning om 10 000 kr.
Delbetalning:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto/bank | 10 000 | |
| 1510 | Kundfordringar | 10 000 |
Konstaterad förlust på resterande 10 000 kr:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6352 | Konstaterade kundförluster | 8 000 | |
| 2610 | Utgående moms 25 % | 2 000 | |
| 1510 | Kundfordringar | 10 000 |
Praktiska tips
- Dokumentera kravprocessen noggrant. Spara kopior på påminnelser, inkassokrav och eventuell kommunikation med kunden.
- Gör momsjusteringen i rätt period. Momsen justeras i den momsdeklaration som avser perioden då förlusten konstateras, inte den period fakturan ursprungligen ställdes ut.
- Reservera löpande. Om det ser osäkert ut att en kund kommer betala, gör en reservering som befarad kundförlust redan före konstatering.
- Bevaka preskription. En fordran preskriberas normalt efter tre år (konsumenter) eller tio år (företag). Preskriptionsavbrott sker genom krav eller erkännande.
- Återföring vid sen betalning. Om kunden mot förmodan betalar efter att förlusten konstateras, bokför du beloppet som en återvunnen kundförlust (kredit 6352).