Bokföra koncernbidrag – moder, dotter och kontering
Koncernbidrag mellan moder- och dotterbolag. BAS-konto 8830/8820, krav 90 % ägande och samma räkenskapsår.
Koncernbidrag är ett sätt att utjämna resultat mellan bolag i en koncern. Ett moderbolag kan lämna bidrag till ett dotterbolag med förlust, eller tvärtom, för att minska koncernens totala skattebelastning. Det är ett alternativ till aktieägartillskott när syftet är att täcka förluster i dotterbolag. Bidraget är avdragsgillt för givaren och skattepliktigt för mottagaren.
Så här bokför du koncernbidrag
Koncernbidrag bokförs som en bokslutsdisposition hos båda parter. Det lämnande bolaget redovisar kostnaden på konto 8830 (Lämnade koncernbidrag) och det mottagande bolaget intäktsför på konto 8820 (Erhållna koncernbidrag). Mellanbolagsfordran respektive skuld redovisas på konto 1660/2860 tills betalning sker.
Förutsättningar för koncernbidrag
- Moderbolaget måste äga mer än 90 procent av dotterbolagets andelar.
- Båda bolagen ska ha samma räkenskapsår.
- Dotterbolaget måste ha varit helägt under hela beskattningsåret (med vissa undantag vid nybildning).
- Koncernbidraget ska redovisas öppet i båda bolagens deklarationer.
Konteringsexempel – Moderbolag lämnar koncernbidrag
Moderbolaget lämnar 500 000 kr i koncernbidrag till ett dotterbolag med underskott.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 8830 | Lämnade koncernbidrag | 500 000 | |
| 2860 | Skuld koncernföretag | 500 000 |
Konteringsexempel – Dotterbolag mottar koncernbidrag
Dotterbolaget tar emot 500 000 kr i koncernbidrag från moderbolaget.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1660 | Fordran koncernföretag | 500 000 | |
| 8820 | Erhållna koncernbidrag | 500 000 |
Konteringsexempel – Betalning av koncernbidraget
När bidraget regleras kontant kvittas mellanbolagsfordran och skulden.
Hos moderbolaget (betalning):
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2860 | Skuld koncernföretag | 500 000 | |
| 1930 | Företagskonto / bank | 500 000 |
Hos dotterbolaget (inbetalning):
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto / bank | 500 000 | |
| 1660 | Fordran koncernföretag | 500 000 |
Vanliga misstag
- Lämnar bidrag utan att uppfylla ägarkravet – Kontrollera att ägarandelen överstiger 90 procent under hela beskattningsåret.
- Olika räkenskapsår – Bolagen måste ha samma räkenskapsår för att bidraget ska vara avdragsgillt.
- Glömmer att deklarera bidraget – Både givare och mottagare måste redovisa bidraget öppet i inkomstdeklarationen.
- Bokför som vanlig kostnad/intäkt – Koncernbidrag är bokslutsdispositioner och ska inte redovisas bland rörelsens intäkter eller kostnader. Bidraget påverkar dock underlaget för bolagsskatt hos båda parter.
Relaterade artiklar
Sammanfattning
Koncernbidrag är ett kraftfullt verktyg för resultatutjämning inom en koncern. Använd konto 8830 hos det lämnande bolaget och konto 8820 hos mottagaren. Säkerställ att ägarkrav, räkenskapsårsvillkor och öppen redovisning uppfylls innan bidraget bokförs för att undvika att Skatteverket nekar avdraget.