Bokföra aktieägartillskott – villkorat, ovillkorat och kontering
Skillnaden mellan villkorat och ovillkorat tillskott, BAS-konto 2093 och hur du hanterar återbetalning av villkorade tillskott.
Aktieägartillskott är ett sätt för ägare att tillföra kapital till sitt aktiebolag utan att höja aktiekapitalet. Det används ofta för att stärka bolagets ekonomi, täcka förluster eller undvika en kontrollbalansräkning. Det finns två varianter - villkorat och ovillkorat - som hanteras olika i bokföringen och har skilda konsekvenser för ägaren. Här går vi igenom reglerna och visar hur du bokför båda typerna.
Villkorat vs ovillkorat aktieägartillskott
Ovillkorat aktieägartillskott
Ett ovillkorat tillskott innebär att ägaren ger pengar till bolaget utan krav på återbetalning. Tillskottet räknas som fritt eget kapital och kan användas fritt av bolaget. Ägaren kan inte kräva tillbaka pengarna - de blir en permanent del av bolagets kapital.
Ovillkorade tillskott stärker bolagets egna kapital direkt och kan vara avgörande för att undvika en kontrollbalansräkning om mer än hälften av aktiekapitalet är förbrukat.
Villkorat aktieägartillskott
Ett villkorat tillskott är förknippat med ett villkor om att beloppet ska återbetalas om bolaget har tillräckligt med fritt eget kapital i framtiden. Återbetalning beslutas av bolagsstämman och får bara ske om det finns täckning i fritt eget kapital efter återbetalningen.
Trots villkoret om återbetalning redovisas även det villkorade tillskottet som eget kapital hos mottagaren - det är alltså inte en skuld i balansräkningen. Däremot ska villkoret dokumenteras och det finns krav på att hålla reda på tillskottet utanför balansräkningen.
Vilka BAS-konton används?
Hos bolaget (mottagaren)
- 2093 Erhållna aktieägartillskott - kredit vid mottagande av tillskottet (gäller både villkorat och ovillkorat).
- 1930 Företagskonto/bank - debet vid insättning av tillskottet.
Hos aktieägaren (givaren)
- 1385 Fordringar hos intresseföretag - debet hos givaren vid villkorat tillskott (fordran som kan återbetalas).
- 1350 Andelar i intresseföretag - alternativt konto om tillskottet läggs till anskaffningsvärdet på aktierna (ovillkorat tillskott).
Konteringsexempel
Exempel 1: Ovillkorat aktieägartillskott
Ägaren tillför 100 000 kr till bolaget som ett ovillkorat tillskott. Beloppet sätts in på bolagets bankkonto.
Bokföring hos bolaget:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto/bank | 100 000 | |
| 2093 | Erhållna aktieägartillskott | 100 000 |
Tillskottet ökar bolagets fria egna kapital och kan disponeras fritt.
Exempel 2: Villkorat aktieägartillskott
Ägaren tillför 75 000 kr med villkor om återbetalning när bolaget har tillräckligt fritt eget kapital.
Bokföring hos bolaget:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto/bank | 75 000 | |
| 2093 | Erhållna aktieägartillskott | 75 000 |
Konteringen är densamma som vid ovillkorat tillskott. Skillnaden är att villkoret ska dokumenteras, typiskt genom ett skriftligt avtal eller protokoll från bolagsstämman. Bolaget behöver även föra notering utanför balansräkningen (i not till årsredovisningen) om att tillskottet är villkorat.
Bokföring hos aktieägaren (villkorat):
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1385 | Fordringar hos intresseföretag | 75 000 | |
| 1930 | Företagskonto/bank | 75 000 |
Aktieägaren bokför beloppet som en fordran, eftersom det finns en möjlighet till framtida återbetalning.
Exempel 3: Återbetalning av villkorat tillskott
Bolagsstämman beslutar att återbetala det villkorade tillskottet på 75 000 kr eftersom bolaget nu har tillräckligt fritt eget kapital.
Bokföring hos bolaget:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2093 | Erhållna aktieägartillskott | 75 000 | |
| 1930 | Företagskonto/bank | 75 000 |
Praktiska tips
- Dokumentera alltid tillskottet skriftligt. Oavsett typ bör det finnas ett protokoll från bolagsstämma eller styrelsebeslut som styrker tillskottet, beloppet och eventuella villkor.
- Ange tydligt om det är villkorat eller ovillkorat. Formuleringen i protokollet avgör vilken typ det handlar om. Vid tvist eller granskning är dokumentationen avgörande.
- Notera villkorade tillskott i årsredovisningen. Villkorade tillskott ska framgå som en upplysning i noter till årsredovisningen, även om de inte redovisas som skuld.
- Kontrollera det fria egna kapitalet innan återbetalning av villkorat tillskott. Återbetalning som leder till att det inte finns full täckning för bundet eget kapital kan strida mot aktiebolagslagen.