Bokföra förlust och förlustutjämning – underskottsavdrag och kontering
Underskott i näringsverksamhet: rulla framåt utan tidsbegränsning (AB), konto 8999 och spärrade underskott.
När ett företag redovisar ett negativt resultat uppstår ett underskott som påverkar både bokföring och beskattning. I aktiebolag finns möjlighet att rulla underskottet framåt utan tidsbegränsning, men det finns regler om spärrade underskott vid ägarförändringar som kan begränsa avdragsrätten. Ett aktieägartillskott kan vara ett sätt att stärka det egna kapitalet när förluster ackumulerats.
Så här bokför du årets förlust
Årets resultat samlas på konto 8999 (årets resultat). Vid förlust kommer detta konto att ha ett debetsaldo. I bokslutet överförs resultatet till balansräkningen via konto 2099 (årets resultat) i aktiebolag, eller konto 2019 (årets resultat i enskild firma).
Underskottet rullas automatiskt framåt till nästa räkenskapsår. Det syns i deklarationen som ett ingående underskott som minskar framtida beskattningsbara vinster.
Konteringsexempel – Årets förlust i aktiebolag
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2099 | Årets resultat | 150 000 | |
| 8999 | Årets resultat | 150 000 |
Notera att debetsaldo på 8999 innebär förlust. Överföringen till 2099 visar den negativa resultatpåverkan i balansräkningen.
Konteringsexempel – Utnyttjande av underskott nästa år
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2099 | Årets resultat (ingående balans) | 150 000 | |
| 2098 | Balanserad vinst eller förlust | 150 000 |
Vid ingången av nytt år omförs föregående års resultat till balanserade vinstmedel.
Konteringsexempel – Bokslut år 2 med vinst som kvittas mot underskott
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 8999 | Årets resultat | 200 000 | |
| 2099 | Årets resultat | 200 000 |
Skattemässigt kvittas årets vinst (200 000) mot det tidigare underskottet (150 000), så att bara 50 000 beskattas.
Spärrade underskott vid ägarförändring
Om mer än hälften av aktierna i ett förlustbolag byter ägare kan underskottet spärras helt eller delvis. Beloppsspärren innebär att underskottet begränsas till 200 procent av köpeskillingen för aktierna. Fusionsspärren kan dessutom gälla vid koncerninterna omstruktureringar. Reglerna finns i 40 kap. inkomstskattelagen.
Vanliga misstag
- Att anta att underskott automatiskt ger skatteåterbäring - i aktiebolag rullas underskottet framåt mot framtida bolagsskatt, det betalas inte tillbaka.
- Att glömma kontrollera spärregler vid förvärv av bolag med ackumulerade underskott.
- Att inte skilja på bokföringsmässig förlust och skattemässigt underskott, som kan avvika vid exempelvis ej avdragsgilla kostnader.
- Att felaktigt boka underskottet som en tillgång (uppskjuten skattefordran) utan att det är sannolikt att framtida vinster uppstår.
Relaterade artiklar
Sammanfattning
Förluster i aktiebolag bokförs via konto 8999 och förs till balansräkningen som negativt eget kapital. Underskottet kan utnyttjas mot framtida vinster utan tidsbegränsning, men vid ägarförändringar kan beloppsspärren begränsa avdragsrätten. Håll koll på skillnaden mellan bokföringsmässigt och skattemässigt resultat för korrekt hantering.