INK2: deklarera aktiebolag
Så fyller du i INK2 2026: de tre delarna huvudblankett, INK2R och INK2S, vägen från bokfört till skattemässigt resultat, 4.3-justeringarna, periodiseringsfond och bolagsskatten på 20,6 %.
INK2 är aktiebolagets inkomstdeklaration, motsvarigheten till NE-bilagan för den enskilda firman. Den bygger på årsredovisningens siffror men lägger till skattemässiga justeringar som omvandlar det bokförda resultatet till den beskattningsbara inkomsten. Här går vi igenom blankettens tre delar, hur justeringarna i ruta 4.3 fungerar och hur du landar i bolagsskatten på 20,6 procent.
Tre delar: huvudblankett, INK2R och INK2S
INK2 består av tre sammanhängande blanketter:
- INK2R: räkenskapsschemat, alltså bolagets resultat- och balansräkning överförd till skatteverkets format.
- INK2S: de skattemässiga justeringarna, där det bokförda resultatet justeras till ett skattemässigt.
- Huvudblanketten (INK2): framsidan, där den slutliga överskotts- eller underskottssiffran fylls i (ruta 1.1).
Flödet går från INK2R (bokfört resultat) via INK2S (justeringar) till huvudblanketten (skattemässigt resultat).
Från bokfört resultat till skattemässigt
Det bokförda resultatet är sällan det som ska beskattas. På INK2S börjar du med det redovisade resultatet och justerar för poster som behandlas olika i bokföring och beskattning. Resultatet av justeringarna blir det skattemässiga överskott eller underskott som bolagsskatten beräknas på.
4.3-justeringarna i praktiken
Hjärtat i INK2S är ruta 4.3, där de vanligaste justeringarna görs:
- 4.3 a, Bokförda kostnader som inte ska dras av. Här läggs ej avdragsgilla kostnader tillbaka (+): skatt på årets resultat, böter och viten, ej avdragsgill representation och liknande (se guiden om böter och viten).
- 4.3 b, Bokförda intäkter som inte ska tas upp. Skattefria intäkter dras av (−).
- 4.3 c, Intäkter som ska tas upp men inte ingår i resultatet. Lägger till skattepliktiga intäkter som saknas i bokföringen (+).
Den absolut vanligaste posten är att den bokförda skattekostnaden läggs tillbaka på 4.3 a, själva skatten är ju inte avdragsgill.
Periodiseringsfond och andra bokslutsdispositioner
Bolaget kan skjuta upp skatt genom att sätta av till periodiseringsfond: en bokslutsdisposition som minskar årets skattemässiga resultat (och återförs och beskattas inom sex år). Avsättningar och återföringar hanteras på särskilda rader i deklarationen. Även skillnader mellan planenliga och skattemässiga avskrivningar (överavskrivningar) justeras här. Se guiderna om periodiseringsfond och överavskrivningar för detaljerna.
Bolagsskatten och inlämning
På det skattemässiga överskottet betalar aktiebolaget bolagsskatt på 20,6 procent. Ett underskott sparas och kan kvittas mot framtida överskott. INK2 lämnas in digitalt, och inlämningsdatumet styrs av när räkenskapsåret slutar, för ett bolag med kalenderår är den digitala deklarationen normalt inne kring halvårsskiftet året efter. Bolagets preliminärskatt har då betalats löpande under året och stäms av mot den slutliga skatten.
Det viktigaste att ta med sig
INK2 består av tre delar: räkenskapsschemat INK2R, de skattemässiga justeringarna INK2S och huvudblanketten. Vägen går från bokfört resultat till skattemässigt genom justeringarna i ruta 4.3, där ej avdragsgilla kostnader som skatt, böter och representation läggs tillbaka på 4.3 a, och skattefria intäkter dras av på 4.3 b. Bokslutsdispositioner som periodiseringsfond minskar resultatet, och på överskottet betalas 20,6 procent i bolagsskatt. Ett ordentligt bokslut gör deklarationen till en överföring av färdiga siffror.