Bokföra utdelning till aktieägare – regler, konton och kontering
Kontering av utdelning med BAS-konto 2898/1930. Beslut på bolagsstämma, fritt eget kapital och gränsbelopp.
När ett aktiebolag delar ut vinst till sina ägare ska utdelningen bokföras korrekt. Beslutet fattas på bolagsstämman och utdelningen kan bara göras från fritt eget kapital. Här går vi igenom reglerna för utdelningsbeslut, gränsbelopp i fåmansbolag och hur konteringen ser ut steg för steg.
Förutsättningar för utdelning
Utdelning får bara beslutas om det finns tillräckligt med fritt eget kapital efter att hänsyn tagits till:
- Balanserat resultat (ackumulerade vinster och förluster)
- Årets resultat
- Reservfondskrav och andra bundna reserver
- Försiktighetsregeln i aktiebolagslagen (ABL 17 kap. 3 §)
Beslutet fattas på ordinarie eller extra bolagsstämma och dokumenteras i stämmoprotokoll. Utdelning som överstiger fritt eget kapital är en olaglig värdeöverföring. Det är också viktigt att säkerställa att aktiekapitalet förblir intakt efter utdelningen.
Gränsbelopp för fåmansbolag 2026
Ägare av kvalificerade andelar i fåmansbolag beskattas enligt 3:12-reglerna. Utdelning inom gränsbeloppet beskattas som inkomst av kapital med 20 % skatt. Belopp över gränsbeloppet beskattas som inkomst av tjänst.
Från och med 1 januari 2026 gäller nya 3:12-regler. Den tidigare förenklingsregeln och huvudregeln har slagits ihop till en enda regel, och det gamla löneuttagskravet är slopat. Årets gränsbelopp består nu av två delar som läggs ihop:
- Ett grundbelopp på 4 inkomstbasbelopp (2026: 4 × 80 600 = 322 400 kr), fördelat efter ägarandel – högst ett grundbelopp per delägare och bolag.
- Ett lönebaserat utrymme på 50 % av din andel av löneunderlaget (kontanta bruttolöner i bolaget och dotterbolagen), till den del det överstiger ett löneavdrag på 8 inkomstbasbelopp (2026: 644 800 kr).
Gränsbeloppet blir alltså grundbelopp + lönebaserat utrymme. Tidigare fick du välja den regel som gav mest – nu får alla delägare grundbeloppet och kan lägga det lönebaserade utrymmet ovanpå. Outnyttjat gränsbelopp sparas till kommande år som sparat utdelningsutrymme, men räknas inte längre upp med någon ränta.
Vilka BAS-konton används?
- 2898 Outtagen vinstutdelning - krediteras vid stämmobeslut, debiteras vid utbetalning.
- 2091 Balanserad vinst eller förlust - debiteras med utdelningsbeloppet vid beslut.
- 1930 Företagskonto/bank - krediteras vid utbetalning till aktieägare.
- 2012 Avräkning utdelning - kan användas som mellankonto i fåmansbolag.
Konteringsexempel
Exempel 1: Beslut om utdelning på bolagsstämma
Bolagsstämman beslutar om utdelning på 150 000 kr till aktieägarna.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2091 | Balanserad vinst eller förlust | 150 000 | |
| 2898 | Outtagen vinstutdelning | 150 000 |
Exempel 2: Utbetalning av beslutad utdelning
Utdelningen på 150 000 kr betalas ut till aktieägarens bankkonto.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2898 | Outtagen vinstutdelning | 150 000 | |
| 1930 | Företagskonto/bank | 150 000 |
Exempel 3: Utdelning med innehållen kupongskatt (utländsk ägare)
Om aktieägaren är bosatt utomlands ska bolaget hålla inne 30 % kupongskatt (om inte skatteavtal sänker procenten). Utdelning 200 000 kr till utländsk ägare:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2898 | Outtagen vinstutdelning | 200 000 | |
| 2740 | Beräknad kupongskatt | 60 000 | |
| 1930 | Företagskonto/bank | 140 000 |
Vid inbetalning av kupongskatt till Skatteverket:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2740 | Beräknad kupongskatt | 60 000 | |
| 1930 | Företagskonto/bank | 60 000 |
Praktiska tips
- Kontrollera fritt eget kapital innan stämman fattar beslut. Om det fria egna kapitalet inte räcker till kan ägarna behöva göra ett aktieägartillskott för att stärka balansräkningen, annars är utdelningen olaglig och styrelsen kan bli personligt ansvarig.
- Dokumentera stämmoprotokollet ordentligt. Det ska framgå utdelningens storlek, vilka som var närvarande och att beslutet fattades i enlighet med ABL.
- Beräkna gränsbeloppet noggrant i fåmansbolag. Sedan 2026 läggs grundbeloppet (4 IBB) och det lönebaserade utrymmet ihop – räkna med båda.
- Planera tidpunkten. Utdelning behöver inte betalas ut samma dag som beslutet. Det kan vara klokt att anpassa utbetalningstidpunkten till bolagets likviditet.
- Tänk på K10-bilagan. Ägare av kvalificerade andelar ska redovisa utdelning och gränsbelopp i bilaga K10 till inkomstdeklarationen.