Vinstmarginalbeskattning (VMB)
Så fungerar vinstmarginalbeskattning 2026: moms på marginalen i stället för hela priset vid handel med begagnade varor, konst och antikviteter, normal och förenklad VMB samt reglerna för resetjänster.
Vinstmarginalbeskattning, VMB, är ett särskilt momssystem där momsen beräknas på din vinstmarginal i stället för på hela försäljningspriset. Det används främst av dig som handlar med begagnade varor, konst, samlarföremål och antikviteter, och i en egen variant av resebyråer. Poängen är att slippa dubbelbeskatta varor som redan burit moms en gång. Här är hur VMB fungerar och när du får använda det.
Vad är vinstmarginalbeskattning?
Normalt betalar du moms på hela försäljningspriset. Med VMB betalar du i stället moms bara på skillnaden mellan vad du sålde och vad du köpte varan för, din marginal. Köper du en begagnad vara för 8 000 kr och säljer den för 10 000 kr är marginalen 2 000 kr, och momsen beräknas på de 2 000 kronorna.
Eftersom momsen räknas baklänges ur marginalen blir den 25/125 av marginalen vid 25 procents moms: 2 000 × 25/125 = 400 kr. Resten av marginalen är din vinst.
Begagnade varor, konst och antikviteter
VMB får användas av en återförsäljare som köper in begagnade varor, konstverk, samlarföremål eller antikviteter för att sälja vidare, under förutsättning att du köpt varan utan moms, till exempel från en privatperson eller från en annan handlare som också tillämpat VMB. Det är just frånvaron av avdragsgill ingående moms vid inköpet som gör VMB möjligt och rimligt.
Köper du däremot in en vara med vanlig moms och avdragsrätt ska du normalt sälja den med vanlig moms i stället, då passar inte VMB.
Normal och förenklad VMB
Det finns två sätt att räkna:
- Normal VMB: marginalen beräknas vara för vara. Lämpligt när du har dyrare, identifierbara objekt som en bil eller ett konstverk.
- Förenklad VMB: marginalen beräknas samlat för perioden: periodens totala försäljning av VMB-varor minus periodens totala inköp av sådana varor. Praktiskt vid många billiga varor där det är svårt att para ihop varje inköp med varje försäljning.
Blir marginalen negativ en period i förenklad VMB får underskottet föras vidare. Vid normal VMB ger en förlustaffär ingen moms, men du kan inte kvitta minuset mot andra varors vinst.
Resetjänster
Resebyråer har en egen marginalbeskattning. När en resebyrå köper in resetjänster (transport, hotell) och säljer dem vidare i eget namn till resenären, beräknas momsen på byråns marginal på resan. Byrån får då inte dra av den ingående momsen på de inköpta resetjänsterna, den är redan beaktad i marginalmodellen. Systemet finns för att en resa ofta sätts ihop av tjänster från flera länder.
Fakturan och avdragsrätten
En viktig konsekvens: vid VMB får du inte ange någon moms på fakturan, och köparen får därför inte heller dra av någon ingående moms. Fakturan ska i stället hänvisa till att vinstmarginalbeskattning tillämpas. Du måste också kunna visa både inköps- och försäljningspris för varje vara (eller för perioden vid förenklad VMB), så ordning på underlagen är avgörande. Du får välja att i stället tillämpa de vanliga momsreglerna på en enskild försäljning om det passar bättre.
Det viktigaste att ta med sig
Vinstmarginalbeskattning innebär att momsen beräknas på din marginal, försäljningspris minus inköpspris, i stället för på hela priset, och momsen blir 25/125 av marginalen. VMB får användas av återförsäljare av begagnade varor, konst och antikviteter som köpts in utan moms, och i en egen form av resebyråer. Välj normal VMB (vara för vara) eller förenklad VMB (samlat per period), ange ingen moms på fakturan och håll ordning på inköps- och försäljningspriserna.