Räntefördelning i enskild firma
Räntefördelning 2026: positiv fördelning med 8,55 % som flyttar vinst till 30-procentig kapitalskatt, negativ fördelning på 3,55 %, kapitalunderlagets beräkning och de slopade beloppsgränserna.
Räntefördelningen är enskilda firmans bästa och mest underutnyttjade skatteverktyg: har du eget kapital i verksamheten får du flytta en del av vinsten från progressiv näringsbeskattning (skatt plus egenavgifter, ofta 45–65 procent marginellt) till platt kapitalskatt på 30 procent. Sedan beloppsgränsen slopades 2025 gäller möjligheten alla med positivt kapitalunderlag, även litet. Här är mekaniken, satserna för 2026 och fällorna.
Två riktningar: positiv och negativ
- Positiv räntefördelning: frivillig förmån: är ditt kapitalunderlag positivt får du dra av ett fördelningsbelopp i näringsverksamheten och i stället ta upp det som kapitalinkomst (30 procent skatt). För 2026 är räntan 8,55 procent (statslåneräntan 30 november 2025 på 2,55 procent plus sex procentenheter).
- Negativ räntefördelning: tvingande baksida: är kapitalunderlaget lägre än −500 000 kr (gränsen flyttades från −50 000 kr 2025) ska ett belopp på 3,55 procent (SLR plus en procentenhet) läggas till i näringsverksamheten och dras av i kapital. Det är lagstiftarens sätt att hindra att privata lån parkeras i firman.
Räkneexempel positiv fördelning: kapitalunderlag 400 000 kr ger ett fördelningsbelopp på 34 200 kr. I stället för cirka 45–65 procent marginalbeskattning betalar du 30 procent kapitalskatt, en besparing på ungefär 5 000–12 000 kr per år, varje år, för samma vinst.
Kapitalunderlaget: firmans egna kapital vid årets ingång
Underlaget är förenklat tillgångar minus skulder i verksamheten vid förra årets utgång (= årets ingång), med ett antal justeringar, de viktigaste:
- Plus: sparat fördelningsbelopp från tidigare år, viss del av expansionsfond enligt reglerna.
- Minus: periodiseringsfonder (en del), tillskott som gjorts enbart inför årsskiftet för att blåsa upp underlaget (kapitaltillskott under föregående år räknas bort om de inte är varaktiga).
- Fastigheter får i många fall tas upp till särskilt beräknade värden, för skogs- och lantbruksfastigheter kan underlaget bli stort och räntefördelningen mycket lönsam.
NE-bilagan har ett eget avsnitt för beräkningen, och de flesta deklarationsprogram räknar fram underlaget automatiskt, men kontrollera att ingående värden stämmer, särskilt första året.
Spara eller använda?
Du väljer själv hur mycket av det positiva fördelningsbeloppet du utnyttjar. Outnyttjat belopp sparas utan tidsgräns och läggs dessutom till nästa års kapitalunderlag, sparandet växer alltså med ränta. Det gör räntefördelningen flexibel:
- Höginkomstår: använd fördelningen för att kapa toppen av den progressiva skatten, särskilt verkningsfullt över brytpunkten för statlig skatt.
- Låginkomstår: avstå, under cirka 200 000–300 000 kr i vinst är marginalskatten ofta lägre eller nära 30 procent, och då är fördelningen poänglös eller direkt olönsam (du tappar dessutom pensionsgrundande inkomst).
Just SGI- och pensionseffekten är fällan: fördelad inkomst är inte sjukpenning- eller pensionsgrundande. Den som behöver bygga SGI och allmän pension ska beskatta lagom mycket som näringsinkomst först och fördela överskottet.
Så går det till praktiskt
Räntefördelningen är en deklarationspost, inte en bokföringspost: ingenting konteras under året. Beräkningen görs på NE-bilagan (kapitalunderlag → fördelningsbelopp → val av utnyttjande), avdraget sker i näringsverksamheten och beloppet tas upp i inkomstslaget kapital i samma deklaration. Sparat utrymme följer med till nästa år automatiskt om du deklarerar digitalt.
Ordningen i deklarationen spelar roll: räntefördelningen görs före avsättning till periodiseringsfond och expansionsfond, planera posterna ihop, gärna med guiden om periodiseringsfond bredvid.
Det viktigaste att ta med sig
Positivt eget kapital i firman är värt 8,55 procent i årlig flytt från hög marginalskatt till 30 procents kapitalskatt, utan beloppsgräns sedan 2025, med evigt sparande av outnyttjat utrymme. Håll kapitalunderlaget rent (inga konstgjorda årsskiftestillskott), se upp med negativ fördelning under −500 000 kr, och fördela aldrig bort inkomst du behöver för SGI och pension. För firman med sparat kapital är detta den enklaste skattesänkning som finns, den kräver bara att rutan fylls i.