Bokföra sponsring – idrottsförening, reklam och gränsdragning mot gåva
Så bokför du sponsring av idrottsföreningar och event. Avdragsgill reklam (konto 5990) kontra ej avdragsgill gåva (konto 6993) med konteringsexempel.
Sponsring är en vanlig marknadsföringsform där företag ekonomiskt stödjer exempelvis idrottsföreningar, kulturevenemang eller välgörenhetsorganisationer i utbyte mot synlighet. Men det är avgörande att skilja på sponsring med motprestation (avdragsgill reklam) och sponsring utan motprestation (ej avdragsgill gåva). Felklassificering kan leda till nekade avdrag vid en skattegranskning.
Regler och gränsdragning
Sponsring som reklam - avdragsgill
När företaget får en tydlig och rimlig motprestation i form av exponering räknas sponsringen som en reklamkostnad. Det kan handla om:
- Företagets logotyp på matchtröjor eller arenareklam
- Omnämnande i program, på webbplats eller i sociala medier
- Skyltplats vid evenemang
- Namnsponsor för en tävling eller arena
Motprestationen ska vara verklig och stå i rimlig proportion till sponsringsbeloppet. Skatteverket bedömer om det finns ett genuint reklamvärde.
Sponsring utan motprestation - ej avdragsgill gåva
Om företaget ger pengar utan att få synlighet eller annat kommersiellt värde i gengäld betraktas det som en gåva. Gåvor är inte avdragsgilla i näringsverksamhet. Det gäller även om mottagaren är en välgörenhetsorganisation.
Moms på sponsring
Om sponsringen avser en tjänst (reklam, exponering) från mottagaren ska moms debiteras. Ideella föreningar som fakturerar sponsring med moms ska vara momsregistrerade. Företaget har avdragsrätt för den ingående momsen på sponsringsfakturor med reklamtjänst.
Vilka BAS-konton används?
- 5990 Övrig reklam och PR - för sponsring med tydlig motprestation (reklam).
- 6993 Lämnade bidrag och gåvor - för sponsring utan motprestation (ej avdragsgill gåva).
- 2641 Ingående moms - vid momsbelagd sponsringsfaktura.
- 2440 Leverantörsskulder - vid fakturerade belopp.
- 1930 Företagskonto/bank - vid direktbetalning.
Konteringsexempel
Exempel 1: Sponsring med reklamtjänst (momsbelagd)
Företaget sponsrar en lokal idrottsförening med 25 000 kr inkl. moms (20 000 kr exkl. moms + 5 000 kr moms). Föreningen sätter upp företagets logotyp på arenan och i matchprogrammet.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5990 | Övrig reklam och PR | 20 000 | |
| 2641 | Ingående moms | 5 000 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 25 000 |
Vid betalning:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2440 | Leverantörsskulder | 25 000 | |
| 1930 | Företagskonto/bank | 25 000 |
Exempel 2: Gåva utan motprestation
Företaget skänker 10 000 kr till en välgörenhetsorganisation utan att få någon exponering. Betalningen saknar motprestation och behandlas som en ej avdragsgill gåva.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6993 | Lämnade bidrag och gåvor | 10 000 | |
| 1930 | Företagskonto/bank | 10 000 |
Beloppet ska återläggas i inkomstdeklarationen.
Exempel 3: Sponsring med delvis motprestation
Företaget betalar 40 000 kr till ett kulturevenemang. Av beloppet avser 30 000 kr reklamexponering (fakturerad med moms) och 10 000 kr är ett frivilligt bidrag utan motprestation.
Reklamdelen (30 000 kr exkl. moms + 7 500 kr moms = 37 500 kr):
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5990 | Övrig reklam och PR | 30 000 | |
| 2641 | Ingående moms | 7 500 | |
| 6993 | Lämnade bidrag och gåvor | 10 000 | |
| 1930 | Företagskonto/bank | 47 500 |
Praktiska tips
- Dokumentera motprestationen skriftligt. Ett sponsoravtal som specificerar vilken exponering företaget får är det starkaste beviset vid en granskning.
- Kräv faktura med momsredovisning från mottagaren om det rör sig om en reklamtjänst. Utan faktura blir det svårare att motivera avdraget.
- Bedöm rimligheten - om sponsringsbeloppet vida överstiger det faktiska reklamvärdet kan Skatteverket omklassificera överskjutande del till gåva.
- Håll isär reklam och gåva i bokföringen redan från start. Använd separata konton så att det syns tydligt i årsredovisningen.
- Digital annonsering som Google Ads och Meta hanteras på ett liknande konto men med omvänd moms - se guiden om att bokföra digital marknadsföring.