Bokföra hyrbil – momsavdrag, personbil kontra transportbil och kontering
50 % momsavdrag på personbil, 100 % på transportbil. BAS-konto 5810 och konteringsexempel för hyrbilar i tjänsten.
Att hyra bil i tjänsten är vanligt vid kundbesök, resor och transporter. Momsreglerna för hyrbilar är dock ett område där många gör fel - avdragsrätten beror helt på vilken fordonstyp som hyrs. En personbil ger bara 50 % momsavdrag medan en transportbil ger 100 %. Här reder vi ut reglerna och visar konteringen steg för steg.
Regler för momsavdrag
Personbil - 50 % momsavdrag
Vid hyra av personbil i verksamheten medges bara avdrag för 50 % av den ingående momsen, oavsett om bilen används enbart i tjänsten. Regeln gäller alla personbilar (inklusive SUV och stadsjeep som är registrerade som personbil). Begränsningen följer av mervärdesskattelagens regler om personbilar.
Transportbil (lastbil/lätt lastbil) - 100 % momsavdrag
Fordon som är registrerade som lastbil eller lätt lastbil ger 100 % momsavdrag om de används i momspliktig verksamhet. Hit räknas även skåpbilar och pickuper med flak som är registrerade som transportfordon.
Privat nyttjande
Om en hyrd personbil även används privat av en anställd ska förmånsvärde beräknas. Hela hyreskostnaden är fortfarande en företagskostnad, men förmånen ska redovisas och beskattas via lönen.
Vilka BAS-konton används?
- 5810 Hyrda transportmedel - för hyrbilskostnaden exklusive avdragsgill moms.
- 2641 Ingående moms - för den avdragsgilla delen av momsen.
- 2440 Leverantörsskulder - vid fakturerade hyreskostnader.
- 1930 Företagskonto/bank - vid direktbetalning.
Konteringsexempel
Exempel 1: Hyrbil - personbil (50 % momsavdrag)
Företaget hyr en personbil i tre dagar för kundbesök. Fakturan lyder på 3 750 kr inkl. moms (3 000 kr exkl. moms + 750 kr moms). Momsavdrag medges med 50 %.
Avdragsgill moms: 750 x 50 % = 375 kr Ej avdragsgill moms läggs till kostnaden: 375 kr
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5810 | Hyrda transportmedel | 3 375 | |
| 2641 | Ingående moms | 375 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 3 750 |
Vid betalning:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2440 | Leverantörsskulder | 3 750 | |
| 1930 | Företagskonto/bank | 3 750 |
Exempel 2: Hyrbil - transportbil (100 % momsavdrag)
Företaget hyr en skåpbil (registrerad som lätt lastbil) för en leverans. Fakturan är 5 000 kr inkl. moms (4 000 kr exkl. moms + 1 000 kr moms). Fullt momsavdrag medges.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5810 | Hyrda transportmedel | 4 000 | |
| 2641 | Ingående moms | 1 000 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 5 000 |
Exempel 3: Hyrbil med drivmedel på samma faktura
Företaget hyr en personbil och fakturan inkluderar drivmedel. Total faktura: 4 375 kr inkl. moms, varav hyra 3 000 kr exkl. moms (750 kr moms) och drivmedel 500 kr exkl. moms (125 kr moms).
Hyra personbil: 50 % momsavdrag på 750 kr = 375 kr avdrag Drivmedel personbil: 50 % momsavdrag på 125 kr = 62,50 kr avdrag
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5810 | Hyrda transportmedel | 3 375 | |
| 5611 | Drivmedel för personbilar | 562,50 | |
| 2641 | Ingående moms | 437,50 | |
| 2440 | Leverantörsskulder | 4 375 |
Praktiska tips
- Kontrollera registreringsbeviset eller fordonstypen i hyresavtalet. Det är registreringen som avgör om det är personbil eller transportbil - inte hur bilen ser ut.
- Bokför drivmedel separat om det ingår i hyrfakturan. Drivmedel har egna momsregler och ska redovisas på rätt konto.
- Dokumentera syftet med varje hyrning. Vid eventuell skatterevision behöver du visa att bilen användes i verksamheten.
- Jämför alternativ - ibland kan det vara billigare att ta taxi eller använda milersättning till anställda beroende på resans längd och omständigheter.