Bokföra försäljning av inventarier – vinst, förlust och avskrivningar
Så bokför du försäljning av maskiner och inventarier. Vinst (konto 3973) och förlust (konto 7973) med ackumulerade avskrivningar.
När ett företag säljer inventarier behöver det bokförda restvärdet ställas mot försäljningspriset. Resultatet blir vinst eller förlust, och ackumulerade avskrivningar samt anskaffningsvärde ska nollställas. Här beskriver vi hela processen steg för steg.
Regler och principer
Beräkning av restvärde
Restvärdet beräknas som anskaffningsvärde minus ackumulerade avskrivningar vid försäljningstidpunkten. Skillnaden mellan försäljningspriset (exkl. moms) och restvärdet avgör om det uppstår vinst eller förlust.
Vinst och förlust vid försäljning
Om försäljningspriset överstiger restvärdet uppstår vinst som bokförs på konto 3973. Om priset understiger restvärdet uppstår förlust som bokförs på konto 7973.
Moms vid försäljning
Försäljning av inventarier är normalt momspliktig (25 %). Undantag gäller personbilar som köpts utan momsavdrag - de säljs utan moms.
Vilka BAS-konton används?
- 1220 Inventarier - anskaffningsvärdet krediteras bort vid försäljning.
- 1229 Ackumulerade avskrivningar på inventarier - debiteras för att nollställa avskrivningarna.
- 3973 Vinst vid avyttring av maskiner och inventarier - krediteras vid vinst.
- 7973 Förlust vid avyttring av maskiner och inventarier - debiteras vid förlust.
- 1510 Kundfordringar - om försäljningen faktureras.
- 2611 Utgående moms - på försäljningspriset.
- 1930 Företagskonto/bank - vid kontantbetalning.
Konteringsexempel
Exempel 1: Försäljning med vinst
Företaget säljer en maskin med anskaffningsvärde 100 000 kr och ackumulerade avskrivningar 70 000 kr (bokfört restvärde 30 000 kr). Försäljningspriset är 50 000 kr exkl. moms.
Vinst: 50 000 - 30 000 = 20 000 kr
Steg 1 - Bokför försäljningen:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1510 | Kundfordringar | 62 500 | |
| 3973 | Vinst vid avyttring av inventarier | 50 000 | |
| 2611 | Utgående moms | 12 500 |
Steg 2 - Nollställ tillgångens bokförda värde:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1229 | Ack. avskrivningar inventarier | 70 000 | |
| 7973 | Förlust vid avyttring av inventarier | 30 000 | |
| 1220 | Inventarier | 100 000 |
Nettoeffekten på resultatet: intäkt 50 000 kr (konto 3973) minus kostnad 30 000 kr (konto 7973) = vinst 20 000 kr.
Exempel 2: Försäljning med förlust
Företaget säljer kontorsmöbler med anskaffningsvärde 60 000 kr och ackumulerade avskrivningar 20 000 kr (restvärde 40 000 kr). Försäljningspriset är 25 000 kr exkl. moms.
Förlust: 25 000 - 40 000 = -15 000 kr
Steg 1 - Bokför försäljningen:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1510 | Kundfordringar | 31 250 | |
| 3973 | Vinst vid avyttring av inventarier | 25 000 | |
| 2611 | Utgående moms | 6 250 |
Steg 2 - Nollställ tillgångens bokförda värde:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1229 | Ack. avskrivningar inventarier | 20 000 | |
| 7973 | Förlust vid avyttring av inventarier | 40 000 | |
| 1220 | Inventarier | 60 000 |
Nettoeffekten: intäkt 25 000 kr minus kostnad 40 000 kr = förlust 15 000 kr.
Exempel 3: Fullt avskriven inventarie som säljs
En dator med anskaffningsvärde 15 000 kr är helt avskriven (ackumulerade avskrivningar 15 000 kr, restvärde 0 kr). Den säljs för 3 000 kr exkl. moms.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto/bank | 3 750 | |
| 3973 | Vinst vid avyttring av inventarier | 3 000 | |
| 2611 | Utgående moms | 750 |
Nollställ tillgången:
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1229 | Ack. avskrivningar inventarier | 15 000 | |
| 1220 | Inventarier | 15 000 |
Hela försäljningsintäkten blir vinst eftersom restvärdet var noll.
Praktiska tips
- Gör en avskrivning fram till försäljningsdatum innan du bokför försäljningen. Avskrivningsperioden avslutas den dag inventarien lämnar verksamheten.
- Kontrollera momsreglerna - personbilar köpta utan momsavdrag säljs momsfritt. Övriga inventarier säljs med 25 % moms.
- Upprätta avtal vid försäljning till närstående. Skatteverket kan ifrågasätta priset om det avviker från marknadsvärdet.
- Uppdatera anläggningsregistret och stryk den sålda inventarien så att det stämmer mot bokföringen.