Moms i blandad verksamhet
Så hanterar du moms i blandad verksamhet 2026: när du har både momspliktig och momsfri verksamhet, hur avdraget för gemensamma kostnader delas med en fördelningsnyckel och hur du stämmer av.
Driver du både momspliktig och momsfri verksamhet i samma företag har du blandad verksamhet, och då blir avdragsrätten för ingående moms knepigare. Moms på inköp som hör till den momspliktiga delen får du dra av fullt ut, moms på inköp till den momsfria delen inte alls, och för gemensamma kostnader får du dra av en andel som bestäms av en fördelningsnyckel. Här är hur du gör det rätt.
Vad är blandad verksamhet?
Blandad verksamhet uppstår när ett företag har intäkter både från sådant som är momspliktigt och sådant som är undantaget från moms. Exempel:
- En verksamhet som både bedriver utbildning (momsfri) och konsulting (momspliktig).
- En fastighet med både bostäder (momsfritt) och lokaler med frivillig skattskyldighet (momspliktigt).
- En vårdverksamhet (momsfri) som också säljer produkter (momspliktigt).
Det är avdragsrätten för ingående moms på dina kostnader som påverkas, inte hur du tar ut moms på försäljningen.
Tre slags kostnader
Dela upp dina inköp i tre kategorier:
- Hör bara till den momspliktiga verksamheten: full avdragsrätt för ingående moms.
- Hör bara till den momsfria verksamheten: ingen avdragsrätt alls.
- Gemensamma kostnader: sådant som används i båda delarna, t.ex. lokalhyra, IT-system, redovisning och telefoni. Här får du dra av en andel av momsen.
Att direkt hänföra så mycket som möjligt till rätt kategori minskar behovet av att schablonfördela.
Fördelningsnyckeln
För de gemensamma kostnaderna behöver du en fördelningsnyckel som speglar hur stor del av verksamheten som är momspliktig. Nyckeln ska vara skälig och ge ett rättvisande resultat. Det vanligaste och av Skatteverket accepterade måttet är omsättningen: den momspliktiga omsättningens andel av den totala omsättningen.
Är ett annat mått mer rättvisande får du använda det, till exempel yta för en fastighet, eller nedlagd tid eller antal anställda om det bättre speglar hur en resurs används.
Omsättning som vanligaste nyckel
Med omsättningsmetoden räknar du: momspliktig omsättning delat med total omsättning. Är 70 procent av omsättningen momspliktig får du dra av 70 procent av den ingående momsen på de gemensamma kostnaderna. Andelen får avrundas uppåt till närmaste hela procent. Exempel: är de gemensamma kostnadernas moms 10 000 kr och den momspliktiga andelen 70 procent, lyfter du 7 000 kr.
Stäm av och justera
Fördelningen bygger ofta på föregående periods eller årets förväntade siffror. Vid bokslut bör du stämma av nyckeln mot det faktiska utfallet och justera avdraget om andelarna blivit andra än du antog. Dokumentera vilken nyckel du använt och varför, kan du inte motivera fördelningen riskerar avdraget att underkännas. Tänk också på att investeringar kan omfattas av jämkningsreglerna om förhållandet mellan momspliktigt och momsfritt ändras över tid (se guiden om frivillig skattskyldighet).
Det viktigaste att ta med sig
I blandad verksamhet delas avdraget för ingående moms i tre: full avdragsrätt för det som hör till den momspliktiga delen, ingen för den momsfria, och en andel för gemensamma kostnader. Andelen bestäms av en skälig fördelningsnyckel, oftast den momspliktiga omsättningens andel av den totala, avrundad uppåt till hel procent. Hänför kostnader direkt där det går, dokumentera nyckeln och stäm av mot utfallet vid bokslutet.