Bokföra egenavgifter i enskild firma – regler och kontering
Egenavgifter 28,97 %, schablonavdrag 25 % i bokföringen och kontering med BAS-konto 2510. Skillnad mot arbetsgivaravgifter.
Som enskild näringsidkare betalar du egenavgifter istället för arbetsgivaravgifter. Egenavgifterna beräknas på vinsten i din näringsverksamhet och betalas via F-skatten. Det är viktigt att förstå hur de bokförs löpande och vid bokslutet, eftersom det påverkar både ditt resultat och din skatteberäkning. Här går vi igenom reglerna för 2026 och visar hur du konterar.
Regler för egenavgifter 2026
Procentsats
De fulla egenavgifterna uppgår till 28,97 % av överskottet i näringsverksamheten för inkomståret 2026. Procentsatsen inkluderar sjukförsäkringsavgift, föräldraförsäkringsavgift, ålderspensionsavgift, efterlevandepensionsavgift, arbetsmarknadsavgift och allmän löneavgift.
Schablonavdrag i bokföringen
Egenavgifterna är avdragsgilla i näringsverksamheten. Eftersom de beräknas på vinsten - som i sin tur påverkas av avdraget - uppstår en cirkeleffekt. I praktiken tillämpar de flesta ett schablonavdrag om 25 % av den beräknade vinsten (före avdrag för egenavgifter) som en förenkling. Det exakta avdraget stäms av i deklarationen.
Nedsättning för unga och äldre
Reducerade egenavgifter gäller för näringsidkare som vid årets ingång inte har fyllt 26 år eller har fyllt 65 år. Kontrollera aktuella procentsatser hos Skatteverket då nedsättningen varierar.
Vilka BAS-konton används?
- 2510 Skatteskulder - den beräknade egenavgiften som skuld (alternativt konto 2514).
- 2012 Avräkning för egna skatter - om du vill separera F-skatteinbetalningar.
- 1930 Företagskonto/bank - för inbetalning av F-skatt.
- 2013 Övriga egna uttag - vid uttag från verksamheten (eget kapital).
Egenavgifter bokförs normalt inte som en kostnad i den enskilda firman på samma sätt som arbetsgivaravgifter i aktiebolag. De hanteras istället via schablonavdraget och avräkningskontot för skatter.
Konteringsexempel
Exempel 1: Schablonavdrag för beräknade egenavgifter vid bokslut
Resultatet före avdrag för egenavgifter är 400 000 kr. Schablonavdrag 25 % = 100 000 kr.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2510 | Skatteskulder | 100 000 | |
| 2019 | Årets beräknade inkomstskatt och egenavgifter | 100 000 |
Exempel 2: Inbetalning av F-skatt månadsvis
Du betalar 8 500 kr i F-skatt varje månad (inkluderar preliminär inkomstskatt och egenavgifter).
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2012 | Avräkning för egna skatter | 8 500 | |
| 1930 | Företagskonto/bank | 8 500 |
Exempel 3: Avstämning vid årets slut
Vid slutskattebeskedet fastställs att de totala egenavgifterna blev 110 000 kr. Du har betalat in totalt 102 000 kr via F-skatten. Kvarskatt att betala: 8 000 kr.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2510 | Skatteskulder | 100 000 | |
| 2012 | Avräkning för egna skatter | 102 000 | |
| 2019 | Årets beräknade inkomstskatt och egenavgifter | 10 000 | |
| 2510 | Skatteskulder | 8 000 | |
| 1630 | Skattekonto | 20 000 |
(Ovanstående är förenklat - i praktiken beror konteringen på hur du har lagt upp dina skattekonton.)
Praktiska tips
- Använd schablonavdraget 25 % som utgångspunkt. Det ger en rimlig uppskattning av egenavgifterna och förenklar den löpande bokföringen.
- Stäm av mot slutskattebeskedet när det kommer. Justera skatteskulden och avräkningskontot så att bokföringen speglar den faktiska debiteringen.
- Betala F-skatten i tid för att undvika kostnadsränta på skattekontot. Se vår guide om att bokföra preliminärskatt för mer detaljer kring F-skattehanteringen.
- Dokumentera beräkningen av schablonavdraget i bokslutsdokumentationen - revisorn eller rådgivaren behöver förstå grunden.
- Tänk på att egenavgifter inte är samma sak som arbetsgivaravgifter - om du har anställda i din enskilda firma betalar du arbetsgivaravgifter utöver egenavgifterna.