Bokföra böter och viten
Så bokför du böter och viten 2026: varför offentligrättsliga böter och sanktionsavgifter inte är avdragsgilla, kontering på 6992, den skattemässiga justeringen och undantaget för avtalsviten.
Får företaget en parkeringsbot, en förseningsavgift från Skatteverket eller ett skattetillägg är huvudregeln tydlig: offentligrättsliga böter och sanktionsavgifter är inte avdragsgilla. De ska ändå bokföras, men på ett sätt som gör att du kan justera bort dem i deklarationen. Här är hur du konterar böter och viten rätt, och den viktiga skillnaden mot avtalsviten som faktiskt får dras av.
Offentligrättsliga böter och viten är inte avdragsgilla
Enligt inkomstskattelagen får böter och offentligrättsliga sanktionsavgifter inte dras av i näringsverksamheten. Det gäller bland annat:
- Böter: parkeringsböter, fortkörningsböter och andra straffrättsliga böter.
- Viten: förelagda viten från en myndighet.
- Sanktions- och förseningsavgifter: t.ex. Skatteverkets förseningsavgift för sent inlämnad deklaration, Bolagsverkets förseningsavgift och skattetillägg.
Logiken är att samhället inte ska subventionera en sanktion genom att låta den sänka skatten. Avgiften kostar alltså företaget fullt ut, utan skattelättnad.
Bokför ändå: på ett ej avdragsgillt konto
Att en kostnad inte är avdragsgill betyder inte att den utelämnas ur bokföringen. Den ska bokföras som vilken utgift som helst, men på ett konto som är märkt som ej avdragsgillt, så att den är lätt att hitta vid deklarationen:
- Debet 6992 Övriga externa kostnader, ej avdragsgilla: bötesbeloppet
- Kredit 1930 Företagskonto: betalt belopp
Genom att använda ett "ej avdragsgillt"-konto (6992) i stället för det vanliga kostnadskontot skiljer du ut posten direkt, vilket gör den skattemässiga justeringen enkel. Böter och viten är momsfria: det finns ingen ingående moms att lyfta.
Den skattemässiga justeringen
Eftersom kostnaden sänkt ditt bokförda resultat men inte får sänka skatten, måste den läggas tillbaka när du räknar fram den skattepliktiga vinsten. I ett aktiebolags inkomstdeklaration (INK2) görs det genom att beloppet tas upp som en återföring bland de bokförda kostnader som inte ska dras av (ruta 4.3 a). I en enskild firma justeras resultatet på motsvarande sätt på NE-bilagan. Resultatet blir att böterna belastar bokföringen men inte den beskattningsbara vinsten.
Undantaget: avtalsviten är avdragsgilla
Här är en viktig skillnad. Ett avtalsvite: en avtalad påföljd mellan två företag, till exempel ett förseningsvite för en sen leverans, är inte en offentligrättslig sanktion utan en vanlig affärsmässig kostnad. Sådana civilrättsliga viten är avdragsgilla och bokförs på ett vanligt kostnadskonto (t.ex. 6991 Övriga externa kostnader, avdragsgilla), inte på 6992. Det avgörande är alltså vem som tar ut avgiften och varför: kommer den från en myndighet som en sanktion är den inte avdragsgill; är det ett avtalat vite mellan parter i affärslivet är den det.
Det viktigaste att ta med sig
Offentligrättsliga böter, viten och sanktionsavgifter, parkeringsböter, Skatteverkets förseningsavgift, skattetillägg, är inte avdragsgilla. Bokför dem på ett ej avdragsgillt konto (6992) så att de är enkla att hitta, och lägg tillbaka beloppet i deklarationen (INK2 ruta 4.3 a eller motsvarande på NE-bilagan). Avtalsviten mellan företag är däremot en vanlig avdragsgill kostnad och bokförs på 6991. Böter är momsfria.