Bokföra periodiseringsfond – avsättning, återföring och kontering
Skatteutjämning med periodiseringsfond i AB: max 25 %, återföring inom 6 år, BAS-konto 2120/8811.
Periodiseringsfonder gör det möjligt för aktiebolag att skjuta upp beskattningen genom att reservera en del av årets vinst. Avsättningen sänker det skattepliktiga resultatet och ger företaget bättre likviditet på kort sikt, vilket i kombination med bolagsskatt ger effektiva möjligheter till skatteplanering. Fonden måste återföras till beskattning senast det sjätte året efter avsättningen.
Så här bokför du periodiseringsfond
Ett aktiebolag får sätta av högst 25 procent av överskottet före skatt till en periodiseringsfond. Avsättningen redovisas som en skuld på konto 2120 (Periodiseringsfond) och resultateffekten bokförs på konto 8811 (Avsättning till periodiseringsfond). Varje års fond hålls separat, exempelvis 2120 för tax 2025, 2121 för tax 2026 och så vidare. Vid återföring debiteras fonden och konto 8819 (Återföring från periodiseringsfond) krediteras.
Konteringsexempel – Avsättning till periodiseringsfond
Företaget har ett skattemässigt överskott på 800 000 kr och väljer att sätta av maximala 25 procent, det vill säga 200 000 kr.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 8811 | Avsättning till periodiseringsfond | 200 000 | |
| 2120 | Periodiseringsfond, tax 2025 | 200 000 |
Konteringsexempel – Återföring av periodiseringsfond
Sex år senare återförs fonden obligatoriskt. Hela beloppet tas upp som intäkt och beskattas det år återföringen sker.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2120 | Periodiseringsfond, tax 2025 | 200 000 | |
| 8819 | Återföring från periodiseringsfond | 200 000 |
Konteringsexempel – Frivillig delåterföring
Företaget väljer att frivilligt återföra 80 000 kr av fonden under ett år med lägre resultat för att jämna ut skattebelastningen.
| Konto | Kontonamn | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2120 | Periodiseringsfond, tax 2025 | 80 000 | |
| 8819 | Återföring från periodiseringsfond | 80 000 |
Regler att ha koll på
- Avsättningen görs i inkomstdeklarationen, inte i själva bokföringen under året. Bokföringen sker i samband med årets bokslut.
- Schablonintäkt beräknas årligen på fondernas värde med statslåneräntan multiplicerad med 72 procent.
- Enskilda firmor och handelsbolag har andra procentsatser (max 30 procent) och kortare återföringsperiod.
Vanliga misstag
- Blandar ihop fonderna – Varje års avsättning ska redovisas separat så att återföringstidpunkten kan spåras.
- Glömmer schablonintäkten – Den årliga ränteberäkningen på fonderna ska tas med i deklarationen.
- Sätter av mer än 25 procent – Överavsättning leder till att Skatteverket korrigerar deklarationen.
- Missar obligatorisk återföring – Om fonden inte återförs senast år sex gör Skatteverket det automatiskt, ofta med ränta.
Relaterade artiklar
Sammanfattning
Periodiseringsfonder är ett effektivt verktyg för skatteplanering i aktiebolag. Bokför avsättningen på konto 8811 mot konto 2120 och håll varje årgång separat. Planera återföringen strategiskt till år med lägre vinst, men glöm inte den obligatoriska sexårsgränsen och den årliga schablonintäkten.