I ett aktiebolag finns det två huvudsakliga sätt att ta ut pengar ur verksamheten: lön och utdelning. Att förstå skillnaderna mellan dessa är avgörande för att kunna fatta rätt ekonomiska beslut och optimera den totala beskattningen.
Lön i aktiebolag
Till skillnad från enskild firma är du som ägare och anställd i ditt aktiebolag två juridiskt skilda parter. Det innebär att lön utbetalas från bolaget till dig som fysisk person, med arbetsgivaravgifter och preliminärskatt som följd.
Storleken på lönen styrs av företagets betalningsförmåga. Lön kan endast betalas ut om det finns likvida medel i bolaget. Det finns inga regler som anger att du som ägare måste ta ut en viss lön, men val av lönenivå påverkar såväl beskattning som sociala förmåner.
Det är viktigt att skilja på lönekostnad och nettolön. Om du tar ut en bruttolön på 50 000 kronor ska bolaget betala cirka 15 710 kronor i arbetsgivaravgifter (31,42 procent), vilket innebär en total kostnad på drygt 65 710 kronor. Nettolönen, det vill säga det du faktiskt får utbetalt, minskar därefter med inkomstskatt, ofta omkring 30 procent beroende på kommunal skattesats.
Lön ger rätt till pensionsgrundande inkomst, föräldrapenning och sjukpenning, och ligger till grund för framtida trygghetssystem. Det innebär att en rimlig lönenivå kan vara ett strategiskt val även om det innebär högre total beskattning jämfört med utdelning.
Buffert och likviditet
Det är inte alltid lämpligt att ta ut hela vinsten i form av lön. Ett sunt likviditetsutrymme behövs för att möta svängningar i intäkter, oväntade kostnader eller framtida investeringar. Att behålla en del av vinsten i bolaget skapar förutsättningar för uthållighet och tillväxt.
Utdelning
Utdelning är ett sätt att föra över beskattad vinst från bolaget till dig som ägare. Utdelningen beskattas inte som lön utan som kapitalinkomst. Kapitalinkomster beskattas med 20 procent under vissa förutsättningar, vilket är lägre än den totala beskattningen på lön.
För att få ta utdelning måste det finnas utdelningsbart kapital enligt årsredovisningen. Beslut om utdelning fattas på årsstämman och utdelningen sker en gång per år, efter räkenskapsårets slut.
Regler kring utdelning – 3:12-reglerna
För att hindra att alla inkomster tas ut som lågbeskattad utdelning i stället för lön har lagstiftaren infört särskilda regler för fåmansföretag, de så kallade 3:12-reglerna. Dessa regler styr hur stort belopp som kan beskattas med 20 procent kapitalskatt. Utdelning utöver detta gränsbelopp beskattas som inkomst av tjänst.
Gränsbeloppet kan beräknas enligt två metoder:
Förenklingsregeln
Ett schablonbelopp som gäller oavsett företagets storlek. För beskattningsåret 2025 uppgår detta till 209 550 kronor per delägare.
Huvudregeln
Baseras på bolagets totala löneutbetalningar föregående år. För att tillämpa huvudregeln måste du som ägare ha tagit ut minst ett visst lönebelopp under föregående räkenskapsår. För utdelning 2025 krävs att du under 2024 har tagit ut minst 457 200 kronor, vilket motsvarar sex inkomstbasbelopp. I vissa fall krävs även att du har tagit ut ytterligare 5 procent av företagets totala kontanta ersättningar. Ett fullständigt löneuttag över 731 520 kronor (9,6 IBB) gör att kravet på procentsatsen inte gäller.
Om gränsbeloppet inte utnyttjas ett år kan det sparas och adderas till nästa år.
Räkneexempel
Om du tar ut 100 000 kronor i utdelning beskattas först bolagets vinst med 20 procent bolagsskatt. Kvar finns 80 000 kronor som delas ut. Denna summa beskattas med 20 procent kapitalskatt, vilket innebär att du får behålla 64 000 kronor.
Om samma 100 000 kronor i stället tas ut som lön uppstår först en lönekostnad för bolaget inklusive arbetsgivaravgifter, därefter betalas inkomstskatt på bruttolönen, vilket leder till ett nettobelopp omkring 51 000 kronor. Skillnaden i beskattning kan vara väsentlig.
Planeringsaspekter
Att kombinera lön och utdelning kräver planering. Lön påverkar social trygghet och kvalificering till huvudregeln. Utdelning är skatteeffektivt men ger inte pensionsrätt. I praktiken används ofta en kombination där lönen hålls på en nivå som uppfyller kraven för huvudregeln samtidigt som utdelning nyttjas till gränsbeloppet.
Sammanfattning
Hur mycket som ska tas ut i lön respektive utdelning beror på bolagets ekonomiska situation, ägarens behov och vilka skattemässiga överväganden som görs. Det krävs noggrann uppföljning av resultat, löneuttag och framtida kapitalbehov. En genomtänkt strategi för löne- och utdelningsuttag är en förutsättning för ett långsiktigt hållbart företagande.
