Bokföra Direktpension

Bokföra direktpension

Direktpension är ett flexibelt sätt för ett företag att säkra pensionen för en nyckelperson, ofta ägaren själv. Till skillnad från en vanlig pensionsförsäkring är det ett direkt avtal mellan företaget och den anställde. Företaget ger ett löfte om framtida pension och säkerställer detta löfte genom att pantsätta en tillgång, vanligtvis en företagsägd kapitalförsäkring.

Hur fungerar det?

Företaget tecknar en kapitalförsäkring och pantsätter den till förmån för den anställde. Premien som betalas in är inte avdragsgill, men den årliga avkastningsskatten på försäkringen är avdragsgill. I bokföringen redovisas en skuldförbindelse (pensionsavsättning) som motsvarar värdet på kapitalförsäkringen.

Fördelen är stor flexibilitet. Företaget får avdrag för pensionskostnaden först när pensionen betalas ut, vilket gör att man kan anpassa utbetalningarna efter företagets resultat. Denna kostnad beläggs också med särskild löneskatt.

Exempel: Bokföra en direktpensionslösning

Bokföringen sker i flera steg: insättning på kapitalförsäkring, avsättning för pension, och hantering av avkastningsskatt.

Steg 1: Investering i kapitalförsäkring

Scenario: Företaget investerar 100 000 kr i en kapitalförsäkring som ska pantsättas.

Steg 2: Bokföra pensionsåtagandet (skulden)

Samtidigt görs en avsättning för pensionen, vilket skapar en skuld i balansräkningen.

Årligen justeras sedan värdet på både kapitalförsäkringen och pensionsavsättningen för att spegla värdeförändringen. Den särskilda löneskatten på pensionskostnaden bokförs också, precis som för en vanlig tjänstepension.